Инкассовое распоряжение на основании исполнительного листа что это
Для чего используют инкассовое поручение
Согласно положению «О платежной системе Банка России» от 06.07.2017 № 595-П в качестве одного из платежных документов выступает инкассовое поручение (п. 4.6). Это безналичный путь проведения платежей. Инкассовые поручения нужны для изъятия денежных средств у плательщика в бесспорном порядке.
Их используют, если:
Инкассовое поручение оформляют (форма 0401071):
В нем в зависимости от ситуации должны быть ссылки:
Неисполнение этих требований будет основанием для неоплаты поручения банком. При использовании исполнительного документа, который будет предъявлен позднее оговоренного законом срока, поручение банком также исполнено не будет.
Все операции с инкассовыми поручениями оговорены в гл. 7 положения Банка России от 29.06.2021 № 762-П.
Инкассовые списания по акцепту
Акцепт — это согласие одной стороны сделки на заключение договора, предложенного другой стороной. Акцепт в банковских операциях подразумевает, что плательщик подтвердил свое согласие на оплату:
Расчеты с поставщиками на основе акцепта позволяют проверять исполнение договора покупателем:
Такие договоры, например, могут заключать граждане на оплату коммунальных услуг. Если в договоре выбрана безакцептная форма оплаты, банк вправе выставлять инкассовые поручения на списание денег со счета гражданина для их оплаты. За предоставление таких услуг банк взимает комиссию.
Подробнее о безакцептном списании денежных средств читайте здесь.
Инкассовое поручение от налогового органа
Этот вид оплаты предусмотрен для организаций, осуществляющих контрольные функции по отношению к плательщикам налогов. К ним относится и ФНС России. Эта обязанность предусмотрена в ст. 46 НК РФ. ФНС направляет требование (приказ ФНС от 13.02.2017 № ММВ-7-8/179@) об уплате недоимки по налогу его плательщику. При игнорировании требования инспекция принимает решение о принудительной оплате недоимки после завершения планового срока оплаты, но не позже 2 месяцев (п. 3 ст. 46 НК РФ).
Поступающие в банк должника инкассовые поручения подлежат безусловному выполнению. Оформление и предъявление инкассовых поручений осуществляется в соответствии со ст. 874–876 ГК РФ. При этом расчеты производятся с учетом положения № 384-П.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Налоговики не вправе выставлять инкассо до окончания срока добровольной уплаты недоимки налогоплательщиком (постановления АС Центрального округа от 30.10.2019 по делу № А83-7823/2018, ФАС Восточно-Сибирского округа от 31.08.2012 № А78-10449/2011 и Московского округа от 23.07.2012 № А40-12689/12-116-24).
Отстоять свои права в спорах с налоговиками по вопросам, связанным с взысканием налогов, вам поможет сборник важнейшей судебной практики от КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ к правовой системе и переходите в этот полезный материал.
В этом документе устанавливается также очередность оплаты недоимки по налогам или штрафов и пени. Поля инкассового поручения заполняются с учетом положений приказа Минфина России от 12.11.2013 № 107н. По каждому налогу, имеющему различные КБК, выставляется свое инкассовое поручение. В случае образования переплаты по налогу возможен ее возврат.
О признании судом инкассовых поручений ошибочными см. статью «Ст. 78 НК РФ: вопросы и ответы».
Итоги
Инкассовое поручение используется для взыскания денежных средств с хозсубъекта в бесспорном порядке. Списание средств с помощью инкассо возможно как между хозсубъектами, так и со стороны государственных органов.
Глава 12. Расчеты инкассовыми поручениями
Глава 12. РАСЧЕТЫ ИНКАССОВЫМИ ПОРУЧЕНИЯМИ
12.1. Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке.
12.2. Инкассовые поручения применяются:
1) в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;
2) для взыскания по исполнительным документам;
3) в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.
12.4. Инкассовое поручение составляется на бланке формы 0401071 (Приложение 13 к настоящему Положению).
12.5. При взыскании денежных средств со счетов в бесспорном порядке в случаях, установленных законом, в инкассовом поручении в поле «Назначение платежа» должна быть сделана ссылка на соответствующий закон (с указанием его номера, даты принятия).
12.6. При взыскании денежных средств на основании исполнительных документов инкассовое поручение должно содержать ссылку на дату и номер исполнительного документа, а также наименование органа, вынесшего решение, подлежащее принудительному исполнению.
Инкассовые поручения на взыскание денежных средств со счетов, выставленные на основании исполнительных документов, принимаются банком взыскателя с приложением подлинника исполнительного документа либо его дубликата.
12.7. Банки не принимают к исполнению инкассовые поручения на списание денежных средств в бесспорном порядке, если прилагаемый к инкассовому поручению исполнительный документ предъявлен по истечении срока, установленного законодательством.
12.8. Исполнительные документы о взыскании периодических платежей (взыскании алиментов, возмещении вреда, причиненного здоровью, и другие) сохраняют силу на все время, на которое присуждены платежи. Такой же порядок действует и в отношении нотариально удостоверенных соглашений об уплате алиментов. В указанных случаях сроки предъявления исполнительных документов к исполнению исчисляются для каждого платежа в отдельности.
12.10. Бесспорный порядок списания денежных средств применяется по обязательствам в соответствии с условиями основного договора, за исключением случаев, установленных Банком России.
Списание денежных средств в бесспорном порядке в случаях, предусмотренных основным договором, осуществляется банком при наличии в договоре банковского счета условия о списании денежных средств в бесспорном порядке либо на основании дополнительного соглашения к договору банковского счета, содержащего соответствующее условие. Плательщик обязан предоставить в обслуживающий банк сведения о кредиторе (получателе средств), имеющем право выставлять инкассовые поручения на списание денежных средств в бесспорном порядке, обязательстве, по которому будут производиться платежи, а также об основном договоре (дата, номер и соответствующий пункт, предусматривающий право бесспорного списания).
Отсутствие условия о списании денежных средств в бесспорном порядке в договоре банковского счета либо дополнительного соглашения к договору банковского счета, а также отсутствие сведений о кредиторе (получателе средств) и иных вышеуказанных сведений является основанием для отказа банком в оплате инкассового поручения.
Инкассовое поручение должно содержать ссылку на дату, номер основного договора и соответствующий его пункт, предусматривающий право бесспорного списания.
12.11. Ответственность за правомерность выставления инкассового поручения и правильность указания основания взыскания средств несет получатель средств (взыскатель). Банки не рассматривают по существу возражений плательщиков против списания денежных средств с их счетов в бесспорном порядке.
12.12. Банки приостанавливают списание денежных средств в бесспорном порядке в следующих случаях:
— по решению органа, осуществляющего контрольные функции в соответствии с законодательством, о приостановлении взыскания;
— при наличии судебного акта о приостановлении взыскания;
— по иным основаниям, предусмотренным законодательством.
В документе, представляемом в банк, указываются данные инкассового поручения, взыскание по которому должно быть приостановлено.
При возобновлении списания денежных средств по инкассовому поручению его исполнение осуществляется с сохранением указанной в нем группы очередности и календарной очередности поступления документа внутри группы.
12.14. Исполнительный документ, взыскание денежных средств по которому произведено или прекращено в соответствии с законодательством, возвращается исполняющим банком заказной почтой с уведомлением в суд или другой орган, выдавший исполнительный документ. При этом исполняющий банк делает на исполнительном документе отметку о дате его исполнения с указанием взысканной суммы или дате возврата с указанием основания прекращения взыскания (номер и дата заявления взыскателя, определения суда (арбитражного суда) или иного документа) и взысканной суммы, если имела место частичная оплата документа.
12.15. О возврате исполнительного документа в журнале регистрации банка делается отметка с указанием даты возврата, суммы (или остатка суммы) и причины возврата.
Часть II вступает в силу с 1 марта 2001 года (Положение, утвержденное ЦБ РФ 08.09.2000 N 120-П).
Инкассовое поручение – что это?
inkasso.jpg
Похожие публикации
Работая с применением расчетов через банк, организации и индивидуальные предприниматели применяют расчеты по инкассо не часто. Между тем, с ними сталкивается большинство налогоплательщиков.
В каких случаях выставляется инкассовое поручение
Инкассовое поручение – это платежный документ для списания денежных средств со счета плательщика без его дополнительного согласия (в бесспорном порядке). Регулирует порядок применения расчетов по инкассо Гражданский кодекс (ст. 874-876 ГК РФ).
Инкассовые поручения на счет предъявляют:
1) налоговые органы и внебюджетные фонды при истекшем сроке исполнения требования;
2) судебные приставы при наличии исполнительного документа к взысканию;
3) контрагенты предприятия или ИП, если есть договор с условием оплаты в бесспорном порядке;
В любом случае использование инкассового поручения основано на праве получателя взыскать с плательщика определенную денежную сумму (п. 7.4 «Положения о правилах осуществления перевода денежных средств» № 383-П, утв. Банком России 19.06.2012).
Отличие от прочих платежных документов
Рассмотрим, чем отличается инкассовое поручение от других видов платежных документов.
Платежное поручение на перечисление средств заполняет и предъявляет банку к исполнению сам плательщик на добровольной основе.
Платежное требование составляет получатель платежа, но его предъявление еще не означает исполнения банком – для проведения оплаты нередко требуется согласие (акцепт) плательщика. В случае несогласия плательщика такой документ вернется получателю без исполнения. В определенных случаях возможно и безакцептное списание по платежному требованию (по решению суда, по основаниям, предусмотренным законом), в т.ч. если об этом договорились стороны договора.
Инкассовое поручение заполняет и предъявляет получатель средств, имея на то безусловное право. При этом согласия плательщика не требуется, деньги перечисляются со счета плательщика банком при выполнении всех требований, предъявляемых к документу.
Обязательные реквизиты инкассового поручения
В назначении платежа:
Если инкассо выставляется на основании договора, указывают его номер, пункт о бесспорном порядке списания, а также наименование товаров, работ, услуг, за которые производится оплата.
Когда инкассовое поручение выставляют на основании закона (например, при взыскании налоговиками штрафа), указывается наименование взыскания, дата, номер и статья обосновывающего взыскание федерального закона, номер и дата решения о взыскании.
В документе на основании исполнительного листа указываются: орган, выдавший документ, дата исполлиста, номер судебного дела или материалов.
К инкассовому поручению по договору с контрагентом прилагаются обосновывающие документы.
Банк проверяет и саму форму, и приложения. Исполнение инкассового поручения производится только при выполнении всех формальных требований к документу. Если они не соблюдаются, исполняющий банк извещает составителя – для устранения им недостатков. Если взыскатель не исправил недочеты, банк возвращает инкассовое поручение без исполнения (п. 1 ст. 875 ГК РФ; п.3 Приложения 13 Положения Банка России «О платежной системе Банка России» от 06.07.2017 № 595-П).
Инкассовые поручения налоговых органов
не позднее 2 месяцев по окончании отведенного для уплаты срока выносится решение о взыскании денежных средств;
если прошло более 2 месяцев с даты, указанной в требовании, решение о взыскании принять уже нельзя, но инспекция вправе в течение полугода обратиться в суд.
Инкассовые поручения налоговых органов в банк поступают обычно в течение суток с момента вынесения решения о взыскании, и денежные суммы списываются в бесспорном порядке. О решении взыскать платежи ИФНС должна уведомить налогоплательщика в течение 6 дней.
Помимо инкассового поручения налоговики обычно направляют в банк и решение о приостановлении операций по счету на такую же сумму. Кроме того, при наличии таких ограничений банки не имеют права открывать новый расчетный счет налогоплательщику. Даже если оплата прошла сразу – отмена приостановления может затянуться.
В случае отсутствия достаточных средств на счете, ИФНС (и внебюджетные фонды) посылают судебным приставам решение о взыскании причитающейся суммы за счет имущества должника (ст. 47 НК РФ). Неисполнение в течение 5 дней постановления судебного пристава влечет взыскание еще и исполнительского сбора – 7% от взыскания, но не менее 1000 рублей с ИП и не менее 10000 рублей с организации (ст.112 закона № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» от 02.10.2007).
Расчеты инкассовыми поручениями между контрагентами
Существуют два вида инкассо по расчетам:
чистое инкассо – к оплате предъявляется вексель, чек;
документарное инкассо – для совершения оплаты требуются документы по сделке: договор, накладная (акт), счет-фактура и т.д.
Между поставщиками (исполнителями) и покупателями (заказчиками) может заключаться договор, предусматривающий право поставщика получить денежные средства с расчетного счета покупателя без его согласия при определенных условиях (например, завершении поставки товаров). Экземпляр договора передается в обслуживающую финансовую организацию. При представлении подтверждающих документов банк получателя проверяет законность требования и, если все в порядке, передает инкассовое поручение и документы банку плательщика. Плательщик уведомляется о переводе денежных средств, а получатель – об их зачислении.
Списание инкассовых поручений
Банк принимает документ, составленный не более 10 дней назад (п.7.7 Положения № 383-П). Списание денежных средств по инкассо при наличии достаточных для погашения сумм на счете производится полностью; если денег не хватает – исполняется частично, остаток неоплаченной суммы по документу помещается в картотеку для исполнения при поступлении следующих денежных сумм на счет.
Срок инкассового поручения
Исполнить инкассовое поручение банк обязан (ст. 875 ГК):
при других сроках, банк для акцепта плательщика направляет инкассовое поручение немедленно, а требование платежа – не позднее указанного в документах дня.
Частичные платежи возможны в случае специального разрешения в инкассовом документе либо если это установлено банковскими правилами.
Статья 875. Исполнение инкассового поручения
1. При отсутствии какого-либо документа или несоответствии документов по внешним признакам инкассовому поручению исполняющий банк обязан немедленно известить об этом лицо, от которого было получено инкассовое поручение. В случае неустранения указанных недостатков банк вправе возвратить документы без исполнения.
2. Документы представляются плательщику в той форме, в которой они получены, за исключением отметок и надписей банков, необходимых для оформления инкассовой операции.
3. Если документы подлежат оплате по предъявлении, исполняющий банк должен сделать представление к платежу немедленно по получении инкассового поручения.
Если документы подлежат оплате в иной срок, исполняющий банк должен для получения акцепта плательщика представить документы к акцепту немедленно по получении инкассового поручения, а требование платежа должно быть сделано не позднее дня наступления указанного в документе срока платежа.
4. Частичные платежи могут быть приняты в случаях, когда это установлено банковскими правилами, либо при наличии специального разрешения в инкассовом поручении.
5. Полученные (инкассированные) суммы должны быть перечислены исполняющим банком банку-эмитенту, который обязан зачислить эти суммы на банковский счет клиента. Исполняющий банк вправе удержать из инкассированных сумм причитающиеся ему вознаграждение и возмещение расходов.
Комментарий к ст. 875 ГК РФ
1. Термин «инкассовое поручение» в наименовании данной статьи принято рассматривать как распоряжение клиента банку о получении от плательщика платежа, которое может оформляться в виде разных расчетных документов: как инкассовых поручений, так и платежных требований. Тем не менее содержание норм ГК, регулирующих сходные отношения об исполнении платежных поручений (ст. 864 ГК) и аккредитива (ст. 870 ГК), дает основания полагать, что в них речь идет именно о расчетных документах, а не о распоряжениях клиентов банку.
2. Исполнение инкассового поручения означает списание денежных средств со счета плательщика и перечисление их на счет получателя.
Получатель представляет в банк расчетные и иные документы при реестре расчетных документов, переданных на инкассо. В реестр могут включаться по усмотрению получателя инкассовые поручения и платежные требования.
Исполнение осуществляется исполняющим банком по получении им документов и реестра. Принятие документов на инкассо осуществляется банком-эмитентом, поскольку именно он обслуживает получателя средств на основании договора банковского счета.
Получив инкассовое поручение, банк-эмитент должен проверить его на соответствие по внешним признакам требованиям закона. Ответственный исполнитель банка-эмитента осуществляет проверку соответствия документа установленной форме бланка, полноты заполнения реквизитов, соответствия подписей и печати получателя (взыскателя) средств образцам, указанным в карточке с образцами, а также идентичности всех экземпляров расчетных документов. Также проверяется соответствие реквизитов расчетного документа реквизитам исполнительного документа. Но наименования «получатель» и «взыскатель» могут не совпадать в случае взыскания денежных средств судебным приставом-исполнителем на депозитный счет службы судебных приставов (п. 8.4 Положения ЦБ РФ N 2-П).
В соответствии с п. 12.6 Положения ЦБ РФ N 2-П банки не принимают к исполнению инкассовое поручение, если прилагаемый к нему исполнительный документ предъявлен по истечении срока, предусмотренного законодательством.
Не принятые к исполнению расчетные документы вычеркиваются из реестра переданных на инкассо документов и возвращаются получателю.
В соответствии с п. 6 ст. 70 Закона об исполнительном производстве в случае обоснованных сомнений в подлинности исполнительного документа, полученного непосредственно от взыскателя, банк имеет право задержать исполнение для проверки подлинности исполнительного документа и достоверности сведений, но не более чем на семь дней.
3. Если банк-эмитент принимает документы на инкассо, этим он принимает на себя обязательство доставить их по назначению. Данное обязательство, а также порядок и сроки возмещения затрат по доставке отражаются в договоре банковского счета с клиентом. Банк организует доставку документов своих клиентов самостоятельно.
Исполняющий банк, получивший документы, также должен проверить их на соответствие по внешним признакам требованиям закона. Ответственный исполнитель банка осуществляет проверку соответствия документа установленной форме бланка, полноты заполнения реквизитов, идентичности всех экземпляров расчетных документов, наличия штампа банка-эмитента и подписи ответственного исполнителя. Также проверяется соответствие реквизитов расчетного документа реквизитам исполнительного документа.
Если полученный документ не отвечает предъявляемым к инкассовым поручениям требованиям, исполняющий банк обязан немедленно известить об этом лицо, от которого документ был получен (получателя или банк-эмитент), с указанием конкретных недостатков документа. Получатель имеет право устранить выявленные недостатки и представить документы в банк повторно. Срок для устранения недостатков не установлен, но это не означает, что он может быть сколь угодно долгим. Разумность срока определяется исходя из времени, необходимого для доставки извещения получателю, исправления им документов и доставки исправленных документов исполняющему банку.
Такие же последствия наступают, если отсутствует какой-либо документ, который должен быть подан вместе с инкассовым поручением (например, исполнительный документ).
Если получатель, извещенный о недостатках представленных им документов, не устраняет данные недостатки, банк может возвратить документы без исполнения. Но п. 8.8 Положения ЦБ РФ N 2-П вступает в противоречие с коммент. ст., так как устанавливает не право, а обязанность банка вернуть документы, оформленные с нарушением установленных требований. Но даже если рассматривать возврат документов как обязанность банка, он не должен ее исполнять без предоставления права получателю средств исправить недостатки представленных документов, так как ведомственный акт не должен противоречить ГК.
4. Исполняющий банк и банк-эмитент, получающие инкассовые поручения, делают на нем отметки и надписи, необходимые для оформления инкассовой операции. К таким отметкам, например, относятся штамп банка-эмитента, дата приема и подпись ответственного исполнителя.
В той форме, в какой инкассовое поручение было получено, с необходимыми отметками документы представляются плательщику.
Срок по предъявлении означает, что исполняющий банк должен сделать представление к платежу немедленно по получении инкассового поручения. Термин «немедленно» в данном случае не имеет однозначной трактовки. Его буквальное толкование позволяет заключить, что оплата инкассового поручения должна быть осуществлена в тот же день, когда инкассовое поручение было получено. Но оно не находит подтверждения в законодательстве. Так, согласно п. 8.12 Положения ЦБ РФ N 2-П исполняющий банк должен исполнить поручение получателя средств не позже рабочего дня, следующего за днем получения соответствующего документа от получателя (взыскателя) средств, если иной срок не предусмотрен договором банковского счета. В соответствии с п. 5 ст. 70 Закона об исполнительном производстве банк исполняет требование исполнительного документа о взыскании денежных средств со счета должника в течение трех дней с момента получения исполнительного документа от взыскателя или судебного пристава.
6. Исполнение инкассовых поручений означает списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке. Банки не рассматривают по существу возражения плательщиков против списания средств с их счетов.
При отсутствии или недостаточности денежных средств для удовлетворения требований взыскателя на счете плательщика (если договором банковского счета не предусмотрено кредитование счета плательщика) инкассовые поручения помещаются в картотеку по внебалансовому счету N 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок» с указанием даты помещения в картотеку. Оплата документов в картотеке осуществляется по мере поступления денежных средств на счет плательщика в очередности, предусмотренной законом.
7. Исполнение инкассового поручения осуществляется в полном объеме. Частичная оплата инкассового поручения допускается в случаях, предусмотренных банковскими правилами, либо при наличии специального разрешения на это в инкассовом поручении.
В соответствии с п. 8.10 Положения ЦБ РФ N 2-П допускается частичная оплата инкассовых поручений, находящихся в картотеке N 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок», в порядке, аналогичном порядку частичной оплаты платежных поручений.
8. Денежная сумма, списанная со счета плательщика, должна быть немедленно передана исполняющим банком в распоряжение банка-эмитента. Такая передача осуществляется путем зачисления денежных средств на корреспондентский счет банка-эмитента при наличии между ними корреспондентских отношений, либо денежные средства зачисляются на корреспондентский счет банка-эмитента в ЦБ РФ. Сроки осуществления банковских операций должны соответствовать срокам, предусмотренным законом (ст. 849 ГК).
Общие сроки всех операций, необходимых для расчетов по инкассо, определяются с учетом особенностей проведения инкассовых операций. Так, при определении срока, в пределах которого банк-эмитент обязан обеспечить зачисление денежных средств на счет получателя, принимаются во внимание сроки совершения операций по счетам (ст. 849 ГК), сроки пробега документов, направляемых в исполняющий банк, а также сроки, установленные банковскими правилами для акцепта этих документов плательщиком. Нерабочие дни не засчитываются в течение срока (п. 16 письма ВАС N 39). Поэтому такой срок может превышать общий срок безналичных расчетов, установленный ст. 80 Закона о ЦБ РФ.
Исполнительный документ, взыскание по которому произведено, возвращается в суд или в другой выдавший документ орган.
Исполняющий банк имеет право удержать из инкассированной суммы причитающиеся ему вознаграждение и возмещение расходов, так как инкассирование является банковской услугой и производится за счет клиента. Поскольку предъявление документов к платежу не всегда заканчивается перечислением денежных средств, а исполняющий банк до получения отказа совершает определенные действия и несет расходы, банки часто заключают соглашение об оплате услуг исполняющего банка за счет банка-эмитента. Последний, в свою очередь, может взыскать свои расходы с плательщика на основании п. 1 ст. 874 ГК.
9. Исполнение платежных требований осуществляется по аналогии закона по правилам, установленным для исполнения инкассовых поручений, если они не противоречат особенностям осуществления расчетов по платежным требованиям.
Правила об исполнении инкассовых поручений применяются по аналогии при предъявлении к оплате инкассированных чеков (ч. 2 п. 1 ст. 882 ГК).
К отношениям по оплате инкассированных векселей коммент. правила применяться не могут, так как вексель не является расчетным документом и для осуществления перечислений денежных средств со счета на счет предъявления векселя в банк плательщика недостаточно. Списание средств со счета плательщика может производиться только на основании расчетного документа (например, плательщик, готовый оплатить предъявленный в его банк вексель, может выдать банку платежное поручение либо оплата векселя может быть предусмотрена условиями аккредитива).