Ип не подал заявление на усн что делать
Рецепт ФНС: что делать, если не подали заявление о переходе на УСН?
Вообще-то, это кошмар бухгалтера, да и предпринимателя: начать работать, рассчитывая на упрощенку, а потом обнаружить, что заявление о переходе на УСН так и не подали.
И нельзя сказать, что эта ситуация какая-то из ряда вон редкая. К сожалению, приходится с ней сталкиваться.
Если налоговая отследит такую ошибку сразу, например, заблокирует счет за несдачу декларации по НДС за 1 квартал, то, с одной стороны, это хорошо: критичный груз доходов может к тому моменту и не накопиться. С другой стороны, это плохо, так как никаких маневров, кроме как взять освобождение от НДС (если позволяет лимит доходов), практически нет.
Но если вам удастся продержаться без внимания налоговой хотя бы год, и вы успеете сдать налоговую декларацию по УСН, то шансы отстоять свое право на упрощенку есть.
А если к тому же налоговая направит вам какое-либо требование с пояснениями по сданной декларации, начислит пени по УСН, то, считай, это подарок судьбы. И, скорее всего, с упрощенки вас уже не сдвинуть, даже если никакого заявления и не было.
Логика такая: в случае, когда организация или ИП выразили свое волеизъявление использовать УСН, фактически применяя этот специальный налоговый режим (сдавали налоговую отчетность, уплачивали авансовые платежи), налоговый орган утрачивает право ссылаться на неполучение уведомления, если ранее налоговым органом действия налогоплательщика, по сути, были одобрены.
Платежи отражали в расчетах с бюджетом, декларацию приняли и «откамералили», счета за несдачу деклараций по ОСНО не блокировали, и так далее — все это может свидетельствовать о том, что налоговая инспекция одобрила применение вами УСН.
Такой рецепт действий дает и сама ФНС на своем сайте:
«При этом может сложиться ситуация, когда хозяйствующий субъект выразил желание использовать УСН, уже фактически его применяя: сдавая налоговую отчетность, а также уплачивая авансовые и налоговые платежи. Если в этом случае налоговый орган своевременно не уведомил ИП о необходимости применения общей системы налогообложения, то не может ссылаться, что не получил от него уведомление о переходе на УСН или получил его с нарушением срока. Верховный Cуд РФ подчеркнул, что в такой ситуации положения пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не могут быть применены в качестве основания для перевода налогоплательщика на общую систему налогообложения».
Так что отсутствие заявления на УСН при фактическом применении этого режима — та ошибка, которую может вылечить время и. везение.
А чтобы не было забытых и невыполненных задач, используйте Мультибухгалтер. Обменивайтесь задачами, назначайте сроки их выполнения, ставьте себе напоминания, а по клиентам создавайте события и отслеживайте их в графике, который формируется автоматически.
Налоговики разъяснили, можно ли применять УСН без подачи соответствующего уведомления
Если инспекция своевременно не сообщила налогоплательщику о необходимости применять общую систему налогообложения, то они не могут лишить его права на УСН, сославшись на отсутствие уведомления о переходе на «упрощенку». Такой вывод следует из информационного сообщения, опубликованного на сайте ФНС.
Как известно, вновь созданная организация или вновь зарегистрированный предприниматель могут применять упрощенную систему налогообложения с момента госрегистрации. Для этого достаточно подать в налоговую инспекцию соответствующее уведомление (форма № 26.2-1) в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет. Те налогоплательщики, которые не направили уведомление в указанный срок, применять УСН не вправе. Такой вывод следует из пункта 2 статьи 346.13 НК РФ и подпункта 19 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ.
Вместе с тем на практике может сложиться ситуация, когда налогоплательщик выражает желание перейти на УСН тем, что фактически применяет данный спецрежим: сдает налоговую отчетность, а также перечисляет единый налог (авансовые платежи). В Федеральной налоговой службе заявили, что если в подобной ситуации инспекция своевременно не уведомила налогоплательщика о необходимости применять общую систему налогообложения, то она не может лишить его права на УСН лишь на том основании, что не получила от него уведомление о переходе на «упрощенку» или получила его с опозданием.
Специалисты ФНС опираются на определение Верховного суда РФ от 02.07.19 № 310-ЭС19-1705. В нем отмечено, что применение УСН носит уведомительный, а не разрешительный характер. Организация, обратившаяся в суд, исправно платила налог по УСН и сдавала декларации, чем фактически подтвердила свое волеизъявление на использование «упрощенки». В рассматриваемой ситуации неподача уведомления о намерении применять УСН не может служить основанием для принятия решения об отсутствии у налогоплательщика права на данный спецрежим. Принимая налоговые декларации по УСН, инспекторы, по сути, одобряли действия налогоплательщика. Следовательно, они не вправе ссылаться на норму подпункта 19 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ (см. « Верховный суд: отсутствие уведомления о переходе на УСН не лишает права на применение спецрежима »).
Что делать, если вы опоздали с подачей уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения?
Для тех, кто безнадежно опоздал.
Да, есть такие предприниматели, которые так и не решились впрыгнуть в последний вагон, то есть до 31 декабря включительно подать уведомление о переходе на спецрежим с 2020 года.
Что делать, если вы опоздали с подачей уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения?
В ситуации, когда компания/ИП зарегистрирована, а срок подачи уведомления о переходе на УСНО пропущен, можно снизить налоговое бремя за счет отказа от уплаты НДС в соответствии со ст. 145 Налогового кодекса РФ.
Здесь, как и в применении любых специальных режимов, есть ограничения:
До 20 числа месяца, с которого планируете получить освобождение от уплаты НДС, подайте в ИФНС следующие документы:
Уведомление и документы к нему можно отправить письмом. Оно считается полученным налоговым органом на шестой день со дня его отправки.
Важно: освобождение от НДС не освобождает от уплаты тех налогов, уплата которых возложена на вашу компанию в связи с применением того режима налогообложения, на котором вы находитесь в момент уведомления налогового органа.
У ИП есть более простой вариант для забывчивых: исключаетесь из ЕГРЮЛ, через некоторое время регистрируетесь снова и уже с подачей уведомления о применении спецрежима.
Напоминаю о том, что Минфин считает, что мы должны использовать режим с наибольшим налоговым бременем, а при совокупности реальных признаков можем перейти на использование спецрежима. Переход на УСН и другие специальные режимы лишь для целей ухода от налогов расценивается и налоговиками, и судами как злоупотребление налоговыми правами со всеми вытекающими последствиями.
Не успел подать заявление на УСН
После регистрации не успел в тридцатидневный срок подать заявление на УСН. Что делать?
Если вы категорически не хотите применять общий режим налогообложения, а это, действительно, может быть очень невыгодно, то у вас есть три варианта действий.
1. Можно подать уведомление с опозданием и посмотреть на реакцию налоговиков. Если из налоговой инспекции поступит какая-то негативная реакция, связанная с вашим опозданием, то нужно добиваться, чтобы у вас всё-таки приняли уведомление о применении УСН. Вы можете аргументировать тем, что обжалуете действия инспекции в суде, а суды в таких случаях, как правило, встают на сторону налогоплательщика. Судьи считают, что уведомление носит информационный характер — известить инспекцию, и НК РФ не даёт оснований наказывать запретом применять УСН. Основной судебный прецедент — это Определение ВАС РФ от 24 апреля 2008 г. № 5626/08.
Несмотря на такие серьёзные доводы, есть вероятность, что инспекция не пойдёт вам навстречу, опираясь на Письмо ФНС от 21.09.2009 г. № ШС-22-3/730@. В таком случае можно обжаловать действия инспекции в вышестоящей инстанции, а, если это не принесёт благоприятного результата, то обратиться в суд. Вероятность вынесения судебного решения в вашу пользу представляется довольно высокой.
2. По второму варианту можно действовать и сразу, особенно если до реальной предпринимательской деятельности дело ещё не дошло. Он очень простой: закрыть ИП или организацию, а затем зарегистрировать вновь, и на этот раз уже подать заявление на применение УСН вовремя. За время, пока формально работал первый ИП или ООО, нужно будет заплатить страховые взносы и, если был доход, налоги, а также сдать соответствующие отчёты.
Здесь снова есть вероятность, что инспекция не согласится с таким ходом дел, опираясь на Письмо ФНС от 28 февраля 2013 г. N ЕД-3-3/706. Опять же, можно обжаловать действия инспекции в вышестоящей инстанции, а, если это не принесёт благоприятного результата, то обратиться в суд. Однако, вероятность вынесения судебного решения в вашу пользу не столь однозначна.
3. Наконец, проверьте возможность применения к интересующей вас деятельности в вашем регионе Патента. Если вновь начатую деятельность переведете на патентную систему и проработаете так до конца года, то отчетность по общему режиму налогоообложения будет у вас нулевой. В дальнейшем вы сможете перейти на УСН с 1 января следующего года. Покупать ли Патент вновь или продолжать совмещать эти режимы с УСН — зависит уже от вас.
Отправляйте уведомление о переходе на УСН в Эльбе
Оцените все возможности онлайн-бухгалтерии 30 дней бесплатно
Таким образом, можно сделать вывод, что с подачей заявления на УСН лучше не опаздывать, но если это произошло и варианты выше вам не нравятся — доработайте год на общем режиме, а на УСН перейдите с 1 января следующего года.
Статья актуальна на 04.02.2021
Получайте новости и обновления Эльбы
Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур
Судебное дело. Налоговая потеряла заявление о переходе на УСН
ИП из Липецка занимался ремонтными работами: ремонтировал здания больниц и школ, чинил отопление, фасады и делал внутреннюю отделку.
Предприниматель работал на упрощенке: сдавал декларации по УСН, платил по ней же налоги и не заявлял вычеты по НДС. Налоговая провела проверку и посчитала, что ИП работает на общем режиме, а значит должен доплатить налоги.
Аргументы ИП
Предприниматель сказал, что отдавал уведомление налоговой, но копии у него не осталось — она хранилась у брата и потерялась при переезде. В качестве свидетеля Завен представил того самого брата. Брат подтвердил, что ходил вместе с Завеном в налоговую и видел, как он подавал заявление.
Аргументы налоговой
Налоговая заявила, что уведомления она не получала — отметки об этом нет ни в журнале регистрации корреспонденции, ни в журнале, где регистрируются заявления на УСН.
Решения судов
Дело разбирали сначала в областном арбитражном суде, потом в Девятнадцатом арбитражном апелляционном суде, и наконец, в Арбитражном суде Центрального округа.
Налоговый кодекс говорит, что упрощенку нельзя использовать, если не успел подать заявление о переходе в срок. А по словам истца, он подал заявление, когда регистрировался в качестве ИП, значит, сроки нарушены не были.
То, что в журнале регистрации нет заявления, не говорит о том, что заявление не подавали. Логика примерно такая. Налогоплательщик не ставит подпись в журнале, значит, журнал не может быть подтверждением того, что он не подал заявление.
И самое главное — действия налоговой. Инспекция в течение нескольких лет принимала авансовые платежи, налоги и декларации по упрощенке и не возражала. Она не отправила ни отказа в переходе на УСН и не сказала, что уведомление подано не вовремя. А в 2016 году инспекция сама отправила требование заплатить налоги по УСН.
Поэтому по факту, налоговая действовала так, будто ИП правомерно находился на упрощенке и не предъявляла претензий. А значит утверждать, что ИП не имел права работать на УСН, налоговая не может.
Что это всё значит
Артур Дулкарнаев, налоговый юрист:
Безусловно, это положительное для налогоплательщиков решение. Оно важно не только для предпринимателей, которые применяют упрощенную систему налогообложения, но и для всех других налогоплательщиков. Выводы арбитражного суда коррелируют подходу, который нашел отражение, например, в Постановлении Президиума ВАС РФ № 10349/09 по делу № А40-53471/08-118-252. В нем суд указал: «Налогоплательщик вправе предполагать, что у налогового органа нет сомнений в правомерности применения заявленных в декларации налоговых вычетов, если в срок, установленный для проведения камеральной налоговой проверки, налоговый орган не обращается к нему с требованием представить документы, подтверждающие их обоснованность».
Налогоплательщики могут смело использовать это дело в качестве довода в налоговых спорах в подобных ситуациях. Например, заявить его в письменных возражениях на акт налоговой проверки, в апелляционной жалобе на решение налоговой о привлечении к ответственности или в заявлении в суд.
Но хотелось бы обратить внимание: этого спора можно было бы избежать, если внимательнее отнестись к вопросу сохранности документов.