Исчислено страховых взносов 060 что это
Заполняем правильно РСВ за 1 полугодие 2020 года при применении пониженных тарифов
С апреля 2020 года на основании Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ компании малого и среднего бизнеса получили право, применять пониженный тариф страховых взносов 15%. Этот тариф применяется к суммам выплат, превышающим 12 130 рублей. А, сумма в 12 130 рублей – МРОТ – облагается тарифом 30%.
Почему форму РСВ нужно заполнить дважды
С апреля 2020 года компании МСП могут применять пониженный тариф. Соответственно, в отчетном периоде они использовали два тарифа: до апреля 2020 года – 30%, с апреля 2020 года – 15%. По Правилам, которые установлены пунктами 5.4. и 10.1 Порядка заполнения расчета, расчет нужно заполнить столько раз, сколько тарифов применила компания.
Форма расчета по страховым взносам (РСВ) и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@ (далее – Порядок).
Поэтому, с расчета за полугодие 2020 года субъекты МСП должны заполнять дважды приложения № 1 и № 2 к разделу 1 РСВ.
В одном экземпляре, где отражены выплаты, облагаемых по пониженным тарифам 15%, в поле 001 «Код тарифа плательщика» нужно указать код «20». Этот код рекомендован в письме ФНС от 07.04.2020 № БС-4-11/5850@.
В другом экземпляре, где отражены выплаты, облагаемые по общему тарифу 30%, в поле код тарифа, указывается код «01».
Сумма исчисленных страховых взносов с начала расчетного периода отражается по строкам 060 подразделов 1.1 и 1.2 приложения № 1 и приложения № 2& к разделу 1.
Приложение 1 и 2 раздела 1 с кодом «01»
Строка 030 подразделов 1.1 и 1.2 приложения № 1 и строка 020 приложения № 2.
В графах за апрель – июнь нужно указать 12 130 рублей.
Строка 050 подразделов 1.1 и 1.2 приложения № 1 и приложения № 2.
Здесь отражается база начисления по страховым взносам.
С учетом пониженного тарифа с апреля нужно указать:
Строка 060 подразделов 1.1 и 1.2 приложения № 1 и приложения № 2 РСВ. Здесь отражают сумму взносов по общему тарифу с тех сумм, которые отражены в качестве базы по страховым взносам.
Суммы, необлагаемые страховыми взносами, в соответствии со статьей 422 Налогового кодекса РФ, также нужно указать в Приложении № 1 и Приложении № 2 с кодом «01». Это: сроки 030 подразделов 1.1 и 1.2 в Приложении 1 и строка 020 в Приложении №2. А также: строки 040 подразделов 1.1 и 1.2 в Приложении 1 и срока 030 в Приложении №2.
Приложение 1 и 2 раздела 1 с кодом «20»
Второй раз не нужно заполнять Приложение 1 и 2 раздела 1 с кодом «20», если в вашей компании нет работников, чья заработная плата превышает МРОТ – 12 130 рублей.
Строка 030 подразделов 1.1 и 1.2 приложения № 1 и строка 020 приложения № 2.
Строка 050 подразделов 1.1 и 1.2 приложения № 1 и приложения № 2 к расчету.
Строка 060 подраздела 1.1 приложения № 1.
По этой строка отражают сумму взносов на ОПС по ставке 10 % с базы по страховым взносам, которая указана в строке 050 подраздела 1.1 приложения № 1 к разделу 1 расчета.
Строка 060 подраздела 1.2 приложения № 1.
Здесь нужно указать сумму взносов на ОМС по ставке 5 % с базы по страховым взносам, которая указана в строке 050 подраздела 1.1 приложения № 1 к разделу 1 расчета.
Строка 060 приложения № 2 к расчету.
В этой строке нужно проставить прочерки. Так как с сумм свыше 12 130 рублей взносы на обязательное социальное страхование не начисляются, тариф 0%.
Раздел 3 РСВ за 1 полугодие 2020 года
В разделе 3 многим бухгалтерам придется дважды заполнить графы 120-170.
Если ваши работники за апрель-июнь получили выплаты более 12 130 рублей, данные по ним нужно отразить дважды в графах 120-170 раздела 3 РСВ.
Выплаты таким работникам нужно разделить по соответствующим кодам: код НР – выплаты до 12 130 руб. (включительно), код МС для выплат свыше 12 130 руб.
Таким образом по работникам, у кого зарплаты выше МРОТ, вы указываете данные в отчетность дважды.
Один раз с кодом НР работников, чья зарплата не превысила 12 130 рублей. Второй раз с кодом МС работников, чья зарплата превысила 12 130 рублей.
Если заработная плата работника не превысила 12 130 руб. в месяц, графы 120-170 будут нужно заполнить только один раз с кодом НР.
Детали заполнения РСВ: 7 актуальных вопросов
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Исчислено страховых взносов 060 что это
X. Заполнение приложения 2 «Расчет
сумм страховых взносов на обязательное социальное
страхование на случай временной нетрудоспособности
и в связи с материнством» к разделу 1
10.1. При заполнении поля 001 приложения 2 к разделу 1 указывается код тарифа, применяемый плательщиком в соответствии с кодами тарифов плательщиков страховых взносов согласно приложению N 5 к настоящему Порядку.
10.2. В поле 002 приложения 2 к разделу 1 указывается признак выплат страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством:
10.4. По строке 010 приложения 2 к разделу 1 в соответствующих графах указывается общее количество застрахованных лиц на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, нарастающим итогом с начала расчетного периода, а также за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.
10.5. По строке 015 приложения 2 к разделу 1 в соответствующих графах указывается общее количество физических лиц, с выплат и иных вознаграждений которым исчислены страховые взносы в соответствии с тарифом страховых взносов, применяемым при заполнении приложения 2 к разделу 1, нарастающим итогом с начала расчетного периода, а также за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.
10.6. По строке 020 приложения 2 к разделу 1 в соответствующих графах отражаются суммы выплат и иных вознаграждений, поименованных в статье 420 Кодекса, нарастающим итогом с начала расчетного периода, а также за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.
10.7. По строке 030 приложения 2 к разделу 1 в соответствующих графах отражаются суммы выплат и иных вознаграждений, не подлежащие обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии со статьей 422 Кодекса.
10.8. По строке 040 приложения 2 к разделу 1 в соответствующих графах отражаются суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, подлежащих обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в размере, превышающем величину базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, установленную пунктом 3 статьи 421 Кодекса, нарастающим итогом с начала расчетного периода, а также за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.
10.9. По строке 050 приложения 2 к разделу 1 в соответствующих графах отражается база для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, рассчитанная в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 421 Кодекса, нарастающим итогом с начала расчетного периода, а также за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.
10.11. По строке 060 приложения 2 к разделу 1 в соответствующих графах отражаются суммы исчисленных страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, нарастающим итогом с начала расчетного периода, а также за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.
10.12. По строке 070 приложения 2 к разделу 1 в соответствующих графах отражаются суммы произведенных расходов плательщика на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, нарастающим итогом с начала расчетного периода, а также за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.
Участники пилотного проекта строку 070 приложения 2 к разделу 1 не заполняют.
10.13. В графе 1 строки 080 приложения 2 к разделу 1 отражаются суммы возмещенных территориальными органами Фонда социального страхования расходов плательщика на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за периоды, начиная с 1 января 2017 года, нарастающим итогом с начала расчетного периода.
10.14. По строке 090 приложения 2 к разделу 1 в соответствующих графах отражаются суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащих к уплате в бюджет либо суммы превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством над исчисленными страховыми взносами по данному виду страхования с указанием соответствующего признака, нарастающим итогом с начала расчетного периода, а также за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.
Значение признака, указанного в предыдущем абзаце данного пункта, принимает следующие значения:
Показатели строки 090 по соответствующим графам приложения 2 к разделу 1 определяются как разница между исчисленными страховыми взносами, отраженными по соответствующим графам в строке 060 приложения 2 к разделу 1 расчета, и произведенными расходами на выплату страхового обеспечения на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, отраженными по соответствующим графам в строке 070 приложения 2 к разделу 1, увеличенная на сумму возмещенных территориальными органами Фонда социального страхования Российской Федерации расходов плательщика, отраженных по соответствующим графам в строке 080 приложения 2 к разделу 1.
В строке 090 приложения 2 к разделу 1 сумма страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет, или сумма превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством всегда отражается в положительном значении.
При этом признак строки 090 приложения 2 к разделу 1 принимает значение:
Как заполнить строки «060», «061», «062» в расчете страховых взносов
Рассматриваемые строки в составе рубрицированных частей формы отчетности КНД 1151111. Изучаемые строки входят в состав некоторых обязательных для оформления частей расчета СВ (формат КНД 1151111), а также второстепенных, которые оформляют и подают при необходимости. Разберем как заполнить строки 060, 061 и 062 в расчете страховых взносов.
| Рубрицированные части расчетной формы КНД 1151111 | Категория нанимателей, которым их необходимо заполнять | Рассматриваемые строки в составе названых рубрицированных частей расчетной формы | ||
| Разд. 1 | 060 | |||
| Прил. 1 к ИП, организации, начислявшие, выплачивавшие работникам заработок | 060, ячейки 1—5; 062, ячейки 1—5 | |||
| Прил. 1 к 060, ячейки 1—5 | ||||
| Прил.2 к Разд.1 | Наниматели, которые платили сборы ОСС (ВН и М) | 060, ячейки 1—5 | ||
| Прил.3 к Разд.1 | Наниматели, производившие траты для целей ОСС | 060; Разд.1 | Обязанные лица, выплачивавшие пособия работникам за счет средств федерального бюджета | 060 |
| Организации и ИП на УСН, которые осуществляют деятельность в социальной (либо производственной) сфере и вправе применять сниженную ставку при калькулировании общеобязательных сборов; ИП на УСН и патенте | Страхователи с кодом плательщика страховых сборов «12»: ИП на патенте, кроме работающих в сфере аренды недвижимости, торговли в розницу либо общепите | Обязанные лица, выплачивавшие заработок временно пребывающим на территории РФ иностранным работникам и лицам без гражданства | Наниматели, выплачивавшие студентам — очникам деньги за работу (услуги) в строительном отряде | 060 |
| Прил. 1 к Разд.2 | КФХ, уплачивающие сборы | 060 | ||
| Разд. 3 (3.1) | Наниматели, выплачивающие работникам заработок | 060 |
Руководством к построчному заполнению по-прежнему является первоисточник — Порядок заполнения расчета СВ, введенный приказом ФНС № ММВ-7-11/551@ от 10.10.2016 (дальше— Порядок).
Таблица — состав рассматриваемых строк в обязательных разделах КНД 1151111
| Обязательные рубрицированные части расчета СВ | Сведения для заполнения |
(по изучаемым строкам)
если кодов несколько, то оформляется требуемое количество листов данного раздела с соответствующими показателями в строках «060-073»;
при отсутствии кода ставятся прочерки
(1.1)
(показатель стр. «061» + показатель стр. «062»);
· «061» (ячейки 3—5) — сумма общеобязательных пенсионных сборов с базы, не превосходящей предельный максимум;
· «062» (ячейки 3—5) — сумма общеобязательных пенсионных сборов с базы, превышающей предельный максимум, которая равнозначна значению:
показатель стр. «051» ячеек 3-5 * 10/100
(для плательщиков с тарифными кодами «01». «02», «03»)
(1.2)
показатель рассматриваемой строки равнозначен значению:
показатель стр. «050» я. 3—5 * тариф
(согласно тарифному коду плательщика)
Разд.1
(3.1)
личный ИНН можно узнать:
в свидетельстве по постановке на учет ФНС,
на стр. 18 паспорта при наличии там надлежащей отметки об ИНН,
на сайте ФНС через сервис «Узнай свой ИНН»
Порядок, ч. 22, п. 22.8 и 22.9;
Распространенные ошибки при заполнении строк «060», «061» КНД 1151111
Чаще всего при оформлении расчетной формы СВ ошибки допускаются по суммам начисленных сборов ОПС либо персональным данным застрахованных работников. На этот факт нередко обращают внимание налоговые органы. К сведению, на практике в поданном страхователем расчете СВ ФНС выявляет ошибки, которые занижают сумму сборов к уплате.
Рекомендовано при самостоятельном выявлении любых ошибок не дожидаться «отмашки» от налоговых органов на представление уточняющего расчета, а заблаговременно вносить правки и сдавать скорректированный вариант отчетности.
| Описание ошибки | Последствия ошибочных действий | Способ корректировки |
| Контрольные соотношения не сходятся. Окончательная сумма платежей по ОПС, рассчитанная в под. 1.1 прил. 1 разд.1, не соответствует данным о величине этих же взносов по каждому застрахованному работнику. Т. е. показатель строки «061» (ячейки 3—5) под. 1.1 прил. 1 разд.1 не совпадает с показателем строк «240» в разд. 3. Налицо расхождения в данных первого и второго разделов | Расчет СВ будет считаться не представленным. Стандартно ФНС вернет первоначальный вариант расчета, отправит страхователю уведомление с предписанием уточнить информацию | По первой ситуации: страхователь уточняет данные с учетом контрольных соотношений показателей настоящей формы расчета СВ, представленных ФНС в письме № БС-4-11/4371@ от 13.03.2017 |
| Обнаружены некорректные индивидуальные данные работника в персонифицированном разд. 3 (неверно записаны инициалы, ИНН, СНИЛС, и др. в под. 3.1). Иначе подобную ошибку называют расхождением в личных данных работника | Чтобы исправить вторую ошибку, страхователь вносит правки по данным работника, которые нужно исправить, затем представляет уточняющий расчет. За основу берется порядок, определяемый Минфином в письме № БС-4-11/12446@ от 28.06.2017 Обязанное лицо в течение 5 (для электронной версии отчетности) либо 10 (для отчетности на бумажном носителе) рабочих дней должно представить ФНС уточняющий расчет СВ. Скорректированный вариант страхователь обязан сдать до 30 числа месяца, который сразу следует за расчетным месяцем (НК РФ, ст. 423). При нарушении предписанного срока его неизбежно оштрафуют (Читайте также статью ⇒ Как заполнить строку «040» в расчете страховых взносов в 2021). Экспертное мнение к вопросу о том, когда расчет КНД 1151111 считается не представленнымОбыкновенно ФНС возвращает первичный расчет СВ обратно и признает его не представленным только в двух случаях: Памятка для плательщиков ИФНС в рамках информирования обязанных лиц в виде в письме № « БС-4-11/793@ от 19.01.2017. Данный распространяемый информационный материал составлялся налоговой службой по причине перехода к ней полномочий по администрированию общеобязательных сборов. Его целевое назначение — использование страхователями в работе. Автором настоящего письма является Светлана Леонидовна Бондарчук, должность — действительный государственный советник Российской Федерации второго класса. Пример #1. Вариант оформления строк «060», «061», «062» прил. 1 к разд.1 (1.1) ИП Д Т. Корченко на УСН работает с двумя работниками. При калькуляции страховых общеобязательных сборов Д. Т. Корченко применяет общий тариф. При оформлении под. 1.1 прил. 1 разд.1, ему необходимо указать соответствующие суммы исчисленных сборов ОПС. Построчно это выглядит так: Таким образом, по строкам «060», «061» суммовые показатели идентичны. В отношении строки «062» проставляются «0» и прочерки в пустующих ячейках, т. к. превышений по базе не имеется. Пример #2. КБК по взносам ОПС, калькулируемым с применением дополнительных тарифов: вариант оформления строки «060» разд. 1 ИП И. М. Петренко на УСН трудится вместе с работниками. Предприниматель уплачивает за них сборы ОПС, ОМС по обычным тарифам и фиксированные взносы за себя. При составлении разд. 1 расчетной формы за конкретный период 2017 года ему нужно заполнить строку «060». Сюда вписывается КБК по сборам ОПС, которые уплачиваются по дополнительным тарифным ставкам. Поскольку ИП И. М. Петренко не вправе применять дополнительные тарифы и поэтому калькуляцию производит с применением обычных тарифов, то по рассматриваемой строке проставляются прочерки. Соответственно, в строках «070 — 073» вместо сумм сборов по дополнительным тарифам к уплате проставляются «0» и прочерки. Для сравнения: здесь же (разд. 1) указаны КБК по взносам ОПС (18210202110061010160) и ОМС (18210202101081013160) текущего года, которые И. М. Петренко платит за работников. РСВ за полугодие: инструкция для начинающих бухгалтеров
На какие разъяснения контролеров обратить внимание. Приложение 2 к разд. 1В Приложении отражаются:
Раздел 3Раздел 3 нужно заполнять на всех застрахованных лиц за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, в том числе на лиц, в пользу которых в отчетном периоде начислены выплаты в рамках трудовых отношений и договоров, перечисленных в п. 22.1 Порядка заполнения расчета по страховым взносам.
При заполнении этого подраздела персональные данные работников рекомендуем сверять со сведениями из формы СЗВ-М, которую принял ПФР (Письмо ФНС России от 31.10.2017 N ГД-4-11/22115). Если физлицо не сообщило ИНН, можно воспользоваться онлайн-сервисом «Узнай ИНН» на сайте ФНС России. Когда данных об ИНН нет, в стр. 060 разд. 3 расчета проставляется прочерк. Налоговый орган такой расчет примет (Письмо ФНС России от 16.11.2017 N ГД-4-11/23232@, п. 2.20 Порядка заполнения расчета по страховым взносам). На лиц, которые не получали выплат за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, подраздел 3.2 разд. 3 заполнять не нужно (п. 22.2 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).
В свою очередь в соответствии с п. 2.20 Порядка заполнения расчета по страховым взносам, если каких-либо показателей нет, то при составлении расчета следует учитывать следующие правила:
При выплате сумм, не облагаемых страховыми взносами, необходимо руководствоваться следующими правилами: В Письме ФНС России от 08.08.2017 N ГД-4-11/15569@ сказано, что отражаемая в расчете база для исчисления страховых взносов определяется как разность между величиной выплат и иных вознаграждений, облагаемых страховыми взносами, и суммой, не подлежащей обложению согласно ст. 422 НК РФ. Когда РСВ считается непредставленнымВ соответствии с п. 7 ст. 431 НК РФ и позицией из Письма ФНС России от 13.12.2017 N ГД-4-11/25417 расчет по страховым взносам считается непредставленным в следующих случаях: 1. В расчете есть ошибки в: 2. Сведения из подраздела 3.2 разд. 3 противоречат сведениям из другого раздела (приложения к разделу), то есть суммы показателей по всем физлицам не соответствуют этим же показателям по организации в целом. 3. Одним из оснований для отказа в приеме расчета согласно п. 7 ст. 431 НК РФ является отражение в разд. 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» расчета недостоверных персональных данных, идентифицирующих застрахованных физических лиц. При приеме расчета осуществляется сверка персонифицированных данных застрахованных лиц, указанных в нем, с данными, имеющимися в информационных ресурсах налоговых органов (Письмо ФНС России от 16.01.2018 N ГД-4-11/574). При этом если в представляемом расчете указаны неактуальные персональные данные застрахованных физических лиц, то у налоговых органов имеется возможность провести идентификацию физического лица по сведениям, потерявшим свою актуальность на дату представления расчета по страховым взносам. В связи с вышесказанным отражение в расчете персональных данных, потерявших свою актуальность, не препятствует его приему налоговым органом. Если от налогового органа плательщиком не получены в установленном порядке уведомления об отказе (уведомления об уточнении) либо требования о представлении пояснений или внесении в расчет соответствующих исправлений в связи с выявленными несоответствиями в персональных данных застрахованных физических лиц, необходимости в подаче в налоговый орган уточненного расчета у плательщика не имеется. УСПЕЙТЕ ДО НГ! Самый посещаемый курс «Клерка» про управленческий учет проходят уже более 100 ваших коллег. Успейте записаться на курс по старой цене 2021 года. Потом – дороже. Оплатите сейчас, учитесь в 2022 году в удобном потоке.
|
