какие книги должен вести ип при усн
Заполнение и ведение КУДиР на УСН 6 % в 2021 году
КУДиР — это книга доходов и расходов, обязательный налоговый документ для всех организаций и предпринимателей на УСН. Расскажем, как вести КУДир для УСН 6 % в 2021 году.
Кто должен вести КУДиР
Вести КУДиР должны все налогоплательщики на УСН. При этом неважно, какой объект налогообложения они выбрали — «Доходы» или «Доходы минус расходы». Книга нужна, чтобы учитывать хозоперации, определять финансовые результаты и считать сумму налога к уплате. Бизнесмены фиксируют в ней свои доходы и расходы в рамках бизнеса.
Еще вести КУДиР нужно, чтобы контролировать соблюдение ограничений по применению УСН. Чтобы сохранить право на стандартную ставку в 2021 году, нужно держать объем дохода в пределах 150 млн рублей в году. Чтобы сохранить право на применение УСН, доход должен оставаться в пределах 200 млн рублей.
В 2021 году для УСН начал действовать новый коэффициент дефлятор — 1,032. Но Минфин разъяснил, что в 2021 году лимиты для переходного периода применяются без индексации, то есть будут равны 150 и 200 млн рублей, а не 154,8 и 206,4 млн рублей соответственно (письма Минфина от 27.01.2021 № 03-11-06/2/4855 и от 01.02.2021 № 03-11-06/2/5885).
Книга учета ведется по стандартной форме, разработанной Минфином (приказ Минфина РФ от 22.10.2012 № 135н). Форма для УСН «доходы» и «доходы минус расходы» одинаковая, но отличаются разделы, обязательные для заполнения.
Общие правила ведения и заполнения КУДиР
Новую книгу заводят для каждого налогового периода, то есть каждый год. Достаточно одного экземпляра на всю организацию. Если есть обособленные подразделения на УСН, книгу по ним ведет головной офис, при этом никак не выделяя доходы и расходы подразделения из общей суммы.
КУДиР можно оформлять в бумажном или электронном виде. От этого зависит порядок заполнения.
На бумажном варианте нужно:
Если вносите исправления в бумажный вариант, подготовьте для них пояснения, поставьте дату корректировки и подтвердите ее подписью руководителя.
После окончания налогового периода при ведении книги в электронном варианте нужно:
Электронную книгу удобно вести в специальных бухгалтерских сервисах, например, в Контур.Бухгалтерии, которая проверяет документ на соответствие правилам налогового законодательства. Вам нужно просто вносить в Бухгалтерию доходы и расходы, а КУДиР система заполнит сама по всем правилам. При необходимости Книгу можно будет распечатать.
Все записи о хозяйственных операциях вносятся в книгу на основании первичных документов и строго в хронологическом порядке. Регистрируйте документы о поступлении или перечислении оплаты, а также документы, подтверждающие расходы (платежные поручения, банковские выписки, кассовые и товарные чеки, квитанции, накладные, акты приема-передачи и т.п.). Все показатели указываются в полных рублях, без копеек.
Книгу формируют, даже если операций в периоде не было — тогда ее заполняют нулевыми показателями.
В ФНС книгу сдавать не нужно, но если ее запросят налоговые инспекторы — придется предоставить. По правилам она должна храниться в течение пяти лет, а с учетом права переноса убытков в течение 10 лет рекомендуется хранить КУДиР 11 лет.
Состав КУДиР на УСН «Доходы» в 2021 году
В общем случае КУДиР включает титульный лист и пять разделов. Но на УСН 6 % учитывать расходы не нужно, поэтому и заполнять надо не все разделы книги.
На УСН 6 % налогоплательщики заполняют разделы I — только доходы, IV и V.
Раздел I «Доходы и расходы»
В этом разделе по хронологии указываются все операции, которые были сделаны в каждом квартале. В таблицу внесите:
Расходы в графе 5 на УСН 6 % учитывать не нужно, но есть исключения:
Важно! Помните, что применяется кассовый метод. Поэтому если вы отгрузили товар, но еще не получили за него оплату, это не отражается в сумме доходов. Все доходы заносите в КУДиР только когда получите их в кассу или на банковский счет.
I. Доходы и расходы
Акт приема-передачи № 5
Раздел IV «Расходы, уменьшающие сумму единого налога»
В этом разделе налогоплательщики на УСН 6 % отражают все суммы, которые уменьшают налоговую базу. Сюда включают суммы страховых взносов, уплаченных за ИП и сотрудников, выплаченных больничных за первые три дня нетрудоспособности, взносов по договорам добровольного личного страхования сотрудников.
Уменьшить доходы за счет взносов — законное право налогоплательщика. Но есть лимиты — ИП без работников могут вычесть из налоговой базы всю сумму страховых взносов и совсем не платить налог. А ИП с работниками и организации уменьшают налог максимум на 50 %.
Заполнить раздел можно двумя способами:
1. Записывать взносы и пособия по мере уплаты, а в конце отчетного (налогового) периода подвести итог по графе 10, чтобы сравнить с лимитом.
2. Отразить уплаченные пособия и взносы в пределах лимита, когда отчетный период закончится и можно будет посчитать максимальный вычет.
Раздел V «Сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога»
Пятый раздел заполняют все плательщики УСН «доходы», а не только те, кто уплачивает торговый сбор. Если в регионе сбор не введен, в разделе V указывается отчетный год, а вместо показателей проставляются прочерки. Так вы точно избежите штрафов и вопросов от налоговой за неполный налоговый регистр.
Плательщики торгового сбора отражают тут сумму уплаченного в периоде торгового сбора, которая уменьшает сумму налога к уплате. Нужно указать данные первичного документа-основания, период, за который уплачен сбор, и сумму сбора.
Что будет, если не вести КУДиР
Налоговая может в любой момент запросить КУДиР, которую придется предоставить в течение 10 дней. Документ должен быть распечатан, прошит, пронумерован и заверен подписями и печатями (если есть). Если книга не представлена по требованию, начислят штраф 200 рублей. Дополнительно может применяться административное наказание в виде штрафа от 300 до 500 рублей.
Если в ходе проверки обнаружатся нарушения, которые связаны с занижением суммы налога, бизнесмену грозит штраф от 10 000 рублей до 20 % от оплаченного налога, но не меньше 40 000 рублей.
КУДиР и УСН-онлайн
ФНС уже несколько лет обсуждает планы по вводу нового режима для ИП на УСН «Доходы» — УСН-онлайн. Об этом в эфире программы «Налоги» рассказал Дмитрий Сатин — замруководителя ФНС. Информация об этом также размещена на официальном сайте ФНС. При этом уже больше года проект закона находится на стадии второго чтения в Госдуме.
Сейчас все предприниматели на упрощенке должны вести книгу и каждый год передавать в налоговую декларации. Это все-таки требует затрат времени, найма специалиста или знаний в сфере бухгалтерии. Если ИП перейдет на режим УСН-онлайн, то рассчитывать налоги за него будет ФНС. Это возможно благодаря появлению онлайн-касс, с которых налоговая автоматически получает информацию о доходах и расходах бизнеса. На этом режиме КУДиР можно не вести.
Единственная проблема в том, что вы не сможете управлять расчетами налоговой и есть вероятность, что постоянно придется оспаривать суммы и доказывать свою позицию. А если ИП далек от бухучета, то понять, что налоги насчитали с ошибкой, почти невозможно. Хорошо, что переход на УСН-онлайн добровольный. Вы можете решить, что важнее — экономия времени на отчетности или экономия денег на уплате налогов.
Не хотите заниматься заполнением КУДиР самостоятельно? Подключайтесь к сервису Контур.Бухгалтерия. Вам достаточно внести данные о доходах и расходах, а сервис автоматически создаст КУДиР и налоговые декларации. В Контур.Бухгалтерии удобно вести учет, платить зарплату и сдавать отчетность. Все новые пользователи получают 14 дней работы в сервисе в подарок.
Книги покупок и продаж при УСН: порядок ведения
Когда нужно платить НДС на УСН
Своеобразие имущественных отношений субъектов предпринимательской деятельности и специфика финансово-коммерческих связей на УСН в некоторых случаях приводят плательщиков единого «упрощенного» налога к необходимости платить НДС в бюджет.
О том, как при упрощенке учитывать НДС, предъявленный контрагентами, смотрите в материале «Как учитывать входной НДС при УСН?».
Операции, приводящие к уплате НДС в бюджет, связаны с такими действиями лица, применяющего УСН, как:
С 01.07.2021 действует новый бланк счета-фактуры, в т.ч. корректировочного, в редакции постановления Правительства РФ от 02.04.2021 № 534. Обновление бланка вызвано внедрением системы прослеживаемости товаров. Использовать новый бланк обязаны все налогоплательщики, даже в случае, если товары не включены в систему прослеживаемости. Подробнее об изменениях внесенных в счет-фактуру мы рассказали здесь.
Скачать новый бланк счета-фактуры можно кликнув по картинке ниже:
Эксперты КонсультантПлюс подготовили пошаговую инструкцию по оформлению каждой строки обновленного счета-фактуры. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Путеводитель. Это бесплатно.
Нужны ли книги покупок и продаж «упрощенцу»
Возникновение обязанности по уплате НДС отнюдь не означает, что на лицо одновременно возлагаются функции, установленные законом для налогоплательщиков НДС. В частности, это касается ведения книги продаж и книги покупок.
Возложение на лиц, не являющихся налогоплательщиками НДС, дополнительных функций, обусловленных возникновением обязанности по взносу в бюджет НДС, специально оговаривается в НК РФ. К ним, в частности, следует отнести составление налоговой декларации, представление которой в налоговую инспекцию предусмотрено п. 5 ст. 174 НК РФ.
Осуществление некоторых видов деятельности сопряжено с необходимостью составлять и/или получать счета-фактуры. К ним относятся:
В этих случаях согласно п. 3.1 ст. 169, п. 5.2 ст. 174 НК РФ обязанность по составлению и передаче в налоговый орган журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур не приводит к необходимости ведения других регистров по НДС, например той же книги покупок при УСН.
С 01.07.2021 форма журнала учета счетов-фактур применяется новая — в редакции постановления Правительства РФ от 02.04.2021 № 534. Обновили форму в связи с введением системы прослеживаемости товаров:
Как вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур см. здесь.
Об отсутствии надобности в книге покупок и продаж для комиссионеров, применяющих упрощенную систему налогообложения, высказался и Минфин России в письме от 30.09.2014 № 03-07-14/48815.
Итоги
В определенных ситуациях налогоплательщики, применяющие УСН (и освобождаемые при этом спецрежиме от уплаты ряда налогов, которым, в частности, является НДС), оказываются обязанными платить налог на добавленную стоимость. Однако это не приводит к возникновению у них обязанности по ведению книг покупок и продаж.
Книга учета доходов и расходов: форма
То, что на упрощенке книгу доходов и расходов вести нужно, закреплено в ст. 346.24 НК РФ.
Существует два вида книги учета доходов и расходов: для «упрощенцев» и налогоплательщиков на патентной системе налогообложения. Обе формы утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н.
Этот же приказ содержит тексты инструкций по заполнению обоих видов книг. Книге учета доходов и расходов, применяемой «упрощенцами» (организациями и ИП), посвящены приложения 1 (форма книги) и 2 (порядок заполнения, далее — Порядок).
Подробно ознакомиться с правилами ведения бухучета при УСН можно в статье «Порядок ведения бухгалтерского учета при УСН».
Книга учета доходов и расходов при УСН: принципы отражения дохода
Согласно ст. 346.24 НК РФ книга доходов и расходов предназначена только для учета операций в рамках упрощенного режима. Из этого следует вывод, что отражать операции, связанные с получением денежных средств или имущества, которые в соответствии со ст. 346.15 НК РФ не являются доходом для целей налогообложения по УСН, в книге учета доходов и расходов не требуется.
Организация «Сизиф» применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». В 1-м квартале у организации были доходы в виде выручки от реализации товаров, а также расходы в виде оплаты аренды занимаемого помещения и покупки товаров. Кроме того, в банке был получен кредит на пополнение оборотных средств.
Доход, образовавшийся в результате поступления выручки, так же как и расходы, следует отразить в книге учета доходов и расходов в даты, соответствующие операциям.
Сумму же кредита вносить в книгу не надо, поскольку согласно подп. 10 п. 1 ст. 251, подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ кредитные средства объект налогообложения не формируют.
Книга учета доходов и расходов для ИП и организаций: особенности отражения операций при переходе с общего режима налогообложения
Особенности внесения в книгу учета доходов и расходов операций организациями и индивидуальными предпринимателями, которые переходят на УСН с общего режима налогообложения, оговорены нормами п. 1 ст. 346.25 НК РФ.
Денежные средства, полученные до перехода на УСН по договорам, которые выполняются после перехода на УСН, подлежат отражению в книге доходов и расходов.
Если же доходы были включены в налоговую базу по налогу на прибыль, то отражать их не надо, даже если они получены после перехода на УСН.
Не требуется отражать в книге учета доходов и расходов расходы, которые согласно ст. 346.16 НК РФ не уменьшают размер налоговой базы по единому налогу.
Книга доходов и расходов: бланк при совмещении двух режимов
Некоторые налогоплательщики совмещают два режима: УСН и ЕНВД. В таком случае книга учета доходов и расходов по УСН не должна содержать ни доходов, соответствующих ЕНВД, ни расходов по нему.
Это подтверждает письмо Минфина России от 29.10.2004 № 03-06-05-04/40. Авторы письма основываются на положениях п. 8 ст. 346.18 НК РФ. Поскольку изменения в этот пункт не вносились, выводы, изложенные в письме, актуальны по сей день.
Кроме учета доходных и расходных операций в книге рассчитывается налоговая база и определяется размер убытков прошлых периодов, которые ее уменьшают (ст. 346.24 НК РФ, пп. 2.6–2.11, 4.2-4.7 Порядка).
А вот налог к уплате в книге учета доходов и расходов не рассчитывается — для этого предназначена налоговая декларация.
Книга доходов при УСН 6%
Если налогоплательщик, предпочтя работу на УСН, выбрал объект «доходы», в перечне операций следует указывать:
Согласно абз. 7 п. 2.5 Порядка другие расходы налогоплательщики с объектом «доходы» могут вносить в книгу учета доходов и расходов по собственной инициативе. При их отсутствии разрешается не заполнять справку к разд. I, разд. II, разд. III, а также графу 5 разд. I (абз. 2 п. 2.5, пп. 2.6, 3.1, 4.1 Порядка).
Эксперты К+ подготовили образец заполнения книги учета доходов и расходов организации на УСН с объектом «доходы» за 2020 г. Получите бесплатный пробный доступ к системе КонсультантПлюс и переходите к образцу.
Где скачать бесплатно книгу доходов и расходов 2020-2021 годов
Начиная с 2018 года налогоплательщики, применяющие УСН, для учета доходов и расходов должны использовать бланк книги доходов и расходов в редакции приказа Минфина России от 07.12.2016 № 227н. Этот НПА дополнил форму КУДИР разделом V, в котором отражается сумма торгового сбора, уменьшающая сумму единого налога по УСН для плательщиков УСН с объектом «доходы». Этим же приказом утверждены в изменения в Порядке заполнения КУДИР, как касающиеся заполнения этого раздела, так и содержащие технические правки.
Узнайте, какой грозит штраф (ответственность) за неведение, отсутствие заверения (регистрации) и непредставление налоговому органу книги учета доходов и расходов. Получите бесплатный доступ к системе КонсультантПлюс.
Чистый бланк книги доходов и расходов 2020-2021 года можно в удобном формате бесплатно скачать на нашем сайте по ссылке ниже.
Итоги
Все упрощенцы, независимо от выбранного объекта налогообложения, заполняют I раздел КУДИР. Заполнение других разделов КУДИР обусловлено тем, какой объект налогообложения, «доходы» или «доходы минус расходы», применяет плательщик упрощенного налога. Для упрощенцев с объектом налогообложения «доходы» с 01.01.2018 КУДИР дополнена еще одним разделом, в котором отражаются уплаченные суммы торгового сбора.
Книги учета доходов и расходов: кому вести, зачем КУДиР на УСН вам и ФНС, типичные ошибки
Вести книги учета доходов и расходов должны несколько категорий налогоплательщиков. Мы разберемся в том, какие книги существуют и расскажем подробнее о самой востребованной КУДиР — для упрощенной системы. Почему ФНС может ей заинтересоваться и как избежать критических ошибок.
Кто ведет КУДиР, надо ли их заверять
Книги учета доходов и расходов ведут:
Как видите, преимущественно книгу ведут предприниматели, т. к. вести бухучет им не обязательно, а фиксировать данные для налогового учета нужно.
Книга открывается на 1 год (один налоговый период). Вести ее можно двумя способами — в бумажном виде или в электронном.
Тут нужно отметить, что КУДиР для УСН и ПСН не нужно заверять в налоговой инспекции, а вот с книгами для ОСНО и ЕСХН все не так просто.
Если эти книги ведутся в бумажном виде, то их необходимо пронумеровать, прошить, указать количество страниц на последнем листе и заверить надпись в ИФНС до начала ведения.
Если книга предпринимателя на ОСНО или ЕСХН велась в электронном виде, то по окончании года нужно ее распечатать и проделать те же манипуляции.
Правда налогоплательщики признаются, что в налоговых инспекциях не всегда понимают, зачем им что-то заверять. Вот, например, что пишут некоторые пользователи Клерк.ру:
И тем не менее законодательно обязанность заверять книгу есть. Для ОСНО она прописана в п. 8 Приказа Минфина РФ № 86Н, МНС РФ N БГ-3-04/430 от 13.08.2002. Заверить ее в инспекции необходимо до 30 апреля.
А для ЕСХН в п. п. 1.5 Приказа Минфина России от 11.12.2006 № 169н. Книгу по сельхозналогу, которая велась в электронном виде, нужно заверить в прошитом распечатанном виде до 31 марта года, следующего за годом, за который книга составлена.
Какой бы режим вы не применяли, а отчетность сдавать нужно всем. Платформа Госотчёт — это актуальный сервис электронной отчётности, содержит правильные формы отчетов, сделает проверку перед отправкой, обеспечит работу в web-интерфейсе без привязки к рабочему компьютеру.
Теперь перейдем к более интересной книге — КУДиР на упрощенке.
Особенности книги учета доходов и расходов на УСН
КУДиР состоит из титульного листа и нескольких разделов, заполняются они в зависимости от того, какой именно объект налогообложения выбран налогоплательщиком.
Для тех, кто выбрал УСН «доходы» — 1 (только в части доходов), 4 и 5 разделы.
Для УСН «доходы минус расходы» — 1 и 3 разделы. При наличии в организации или у ИП основных средств заполняется еще второй раздел книги.
Операции в регистре отражаются с учетом нескольких правил:
Здесь показывают доходы и расходы по кассовому методу.
Обычно для отражения доходов необходимы такие документы, как выписки банка, приходные кассовые ордера, но в отдельных случаях доход может быть и другим.
Например, доход также возникает при получении имущества безвозмездно, списании кредиторской задолженности, выявлении излишков товаров на складе и в других случаях.
Что касается расходов, то они также отражаются по факту совершения затрат, но с некоторыми особенностями.
Есть и другие особенности, но это тема для отдельной статьи.
В КУДиР отражаем только доходы и расходы, которые учитываются для целей налогового учета. Например, выплата дивидендов учредителю — это не расход, поэтому в книге не показываются.
Здесь отражаются данные по ОС: дата приобретения, дата ввода в эксплуатацию, первоначальная стоимость, срок полезного использования и др. Они также необходимы для отражения расходов в КУДиР.
Основные средства при УСН списываются в налоговом учете в течение календарного года, в котором объект был приобретен, равными частями по кварталам.
Например, объект был куплен и введен в эксплуатацию в августе 2021 года. Его стоимость — 200 000 рублей. Списываем его стоимость в 3 и 4 квартале равными долями: 200 000 / 2 = 100 000.
Этот раздел также предназначен для тех, кто выбрал УСН 15%. Он предназначен для отражения убытков прошлых лет, которые уменьшают налоговую базу в текущем налоговом периоде.
Внимание! Данные Раздела 3 нужно также отразить в справке к Разделу 1.
А вот этот раздел уже для тех, кто на «доходах». Здесь указываются расходы,которые уменьшают начисленный налог:
С 2018 года в книге появился новый раздел — «Сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога». Торговый сбор действует только на территориях Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.
Работайте с контрагентами из любого региона — подключайтесь к Платформа ЭДО и обменивайтесь документами: быстро, безопасно, экономно.
Типичные ошибки в КУДиР
Есть ошибки, связанные непосредственно с оформлением книги — распечатаны не все листы, нумерация страниц нарушена, не указаны первичные документы-основания операции и т.п.
Но большая часть ошибок все же допускается при отражении доходов и расходов. Например:
Указание операции, не подтвержденной первичным документом
Обычно это происходит от того, что бухгалтер получает неполную информацию об операции.
Пример : выплачен аванс за материалы поставщику, бухгалтеру пересылают скан накладной со склада и он отражает списание затрат в налоговом учете. Чуть позже сделку отменяют, деньги поставщику возвращают наличными, товары также возвращаются владельцу, а бухгалтеру об этом не сообщают. Аналогичная ситуация может возникнуть с выполнением работ или оказанием услуг — заказчик оказывается недоволен, ему возвращают деньги наличными, а у бухгалтера никаких сведений нет.
В доходах не отражена операция по списанию кредиторки
Также распространенная ошибка. Производится списание задолженности, невостребованной кредитором, по окончании 3-х летнего срока исковой давности или при ликвидации контрагента, перед которым имеется долг. В бухгалтерском учете операция проводится, а в налоговом — нет. В результате происходит занижение налоговой базы по единому налогу.
В доходы включены лишние расходы
Если предыдущие ошибки негативно сказывались на бюджете, т.к. искажали налогооблагаемую базу ему в минус, то включая лишние расходы в КУДиР, налогоплательщик вредит уже себе.
Чаще неверно всего включают в книгу — возврат переплаты по налогам или взносам, поступления взносов учредителя (безвозмездных, при условии, что у учредителя доля более 50%в уставном капитале), займы, поступления от других видов деятельности, по которым применяется иной режим налогообложения (например, если ИП применяет УСН и патент).
Когда покупатель в магазине рассчитывается картой, средства с нее поступают на расчетный счет организации или ИП. При невнимательности, бухгалтер отражает данные по отчетам кассы о продажах в КУДИР, а затем еще и поступление оплат от покупателей по картам на основании выписки.
Это приводит к тому, что по одной и той же операции дважды показывается доход, а значит и налог задваивается.
Организуйте учет платежей покупателей правильно — с Платформой ОФД вы сможете не только передавать чеки онлайн-кассы в ФНС, но и пользоваться аналитикой в личном кабинете, корректно выгружать данные в 1С.
Невключение в расходы НДС
Ошибочно некоторые бухгалтеры или предприниматели считают, что включать НДС в расходы при УСН нельзя. Но это неверно. Выше мы уже писали, что налог отражается, просто отдельной от основной суммы строкой.
Заблуждения по НДС часто возникают на УСН, т.к. налогоплательщики считают, что налог на добавленную стоимость при упрощенке вообще никак не учитывается — ни в доходах, ни в расходах, и не уплачивается, хотя бывает и то, и другое, и третье.
Отметим, что нередко ошибки связаны и с автоматизированным заполнением книги. Достаточно не поставить галочку в выписке или неверно настроить учетную политику, и учет расходов и доходов будет нарушен.
Для чего нужна КУДиР и может ли ее запросить налоговая?
Как вы уже догадались, на основании книги учета доходов и расходов заполняется налоговая декларация и рассчитывается налог к уплате за каждый отчетный период: 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и за налоговый — год. Т. е. это регистр налогового учета.
Хотя сдавать книгу в налоговую инспекцию не нужно, но запросить ее ФНС вправе. Когда обычно это происходит:
Не пренебрегайте составлением КУДиР — формировать книгу, когда от ИФНС уже поступил запрос, будет сложнее. Используйте автоматизацию, чтобы упростить составление КУДиР. Например, при помощи Платформы ОФД электронная книга учета доходов и расходов формируется по данным личного кабинета.
Несоблюдение правил ведения КУДиР влечет получение организацией или ИП довольно высоких штрафов.