какие налоги платит общественная организация
Учет доходов и расходов в НКО
На первый взгляд, учет в НКО не представляет из себя никакой сложности, но это далеко не так. Какие нюансы должны учитывать НКО при организации учета доходов и расходов?
Особенность учета НКО состоит в том, что основной целью ее деятельности не является получение прибыли. Тем не менее, НКО занимается предпринимательской деятельностью ради достижения своих уставных целей.
Такая специфика накладывает отпечаток и на ведение учета.
Как учитывать доходы и расходы в бухгалтерском учете?
В отличие от большинства коммерческих компаний, для отражения доходов у НКО используется два синтетических счета — 86 «Целевое финансирование» и 90 «Продажи».
Сразу отметим, что большинство НКО могут не вести в полном объеме бухгалтерский учет, а ограничиться лишь упрощенным способом. В последнем случае можно не использовать двойную запись, а вести учет по простой схеме, не использовать регистры бухгалтерского учета. В части доходов и расходов можно применять кассовый метод, т. е. «забыть» о принципе допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности (п.18 ПБУ 10/99 «Расходы организации», п.12 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). Выручка от предпринимательской деятельности отражается на счетах по мере поступления денег, а расходы — по мере погашения задолженности.
Забегая вперед отметим, что такой способ учета интересен НКО, применяющим УСН. Ведь данные бухгалтерского учета можно брать для расчета единого налога.
Но не все НКО могут применять упрощенный способ.
Так, НКО, которые подлежат обязательному аудиту должны в полном объеме использовать бухгалтерские стандарты и вести учет двойной записью.
Например, НКО, созданные как фонды, если поступление имущества за год составляет более 3 млн рублей.
Некоторые виды НКО тоже не могут воспользоваться преференциями. Например, НКО — иностранные агенты.
В части 90 счета открываются дополнительные субсчета — источники получения выручки. Аналитика может быть организована в зависимости от видов получаемых доходов.
Расходы, произведенные для осуществления предпринимательской деятельности, сначала относятся на счета учета затрат с последующим списанием в дебет 90 счета.
Также, как и в коммерции, прибыль или убыток определяется как разница между дебетовым и кредитовым оборотом 90 счета.
НКО, имеющие доходы от предпринимательской деятельности и целевые доходы, должна организовать раздельный учет.
Так, в состав доходов НКО, могут входить:
Например, плата за получение дополнительного образования в образовательных НКО.
Если в части доходов, как правило, сложностей не возникает, то в части расходов важно правильно соотнести каждый вид расходов на соответствующий ему счет доходов.
В случае предоставления НКО платных услуг или выполнения работ, административные расходы подлежат распределению между предпринимательской и уставной деятельностью.
Методика распределения косвенных расходов должна быть утверждена в учетной политике НКО. Если же такая методика отсутствует, то налоговики посчитают как завышение себестоимости от коммерческой деятельности.
Например, административные расходы в виде заработной платы руководителя и начисленные на нее страховые взносы, закрываются на счете 86 «Целевое финансирование». Ведь деятельность руководителя направлена на решение уставных задач. Но, если руководитель и другие работники часть времени посвящают решению вопросов коммерческой деятельности, то такие расходы должны учитываться обособленно и подлежат отнесению на счет 90-2 «Себестоимость продаж».
Для некоторых видов НКО существуют отраслевые рекомендации по ведению учета. Например, Минсельхозом РФ выпущены «Рекомендации по ведению учета и отчетности в сельскохозяйственных кооперативах».
В чем особенность налогового учета доходов и расходов?
НКО, как и коммерческие организации, могут применять общую систему налогообложения либо УСН. В последнем случае НКО также могут выбирать объекты налогообложения «Доходы» или «Доходы, уменьшенные на величину расходов».
Особенность налогового учета заключается в грамотной организации раздельного учета доходов и расходов. Так, деньги и имущество, полученные на содержание и уставную деятельность, не облагаются налогами (п. 1 пп. 14 ст. 251 НК РФ, ст. 346.15 НК РФ).
К таким доходам, относятся вступительные, паевые, членские взносы, пожертвования. В ТСЖ — это отчисления на формирование капитального ремонта общего имущества.
При этом платежи за жилищно-коммунальные услуги признаются выручкой от реализации и облагаются налогами (ст. 249 НК РФ, письмо Минфина РФ от 18.11.2015 № 03-11-06/2/669/7).
Соответственно, в расходах НКО не учитываются затраты, которые осуществлены за счет средств целевого финансирования (письмо Минфина РФ от 23.03.2021 № 03-07-11/20568, от 18.10.2019 № 03-03-07/80304).
Если НКО применяет УСН с объектом налогообложения «Доходы», то при расчете единого налога расходы не учитываются (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).
При этом налог при УСН можно уменьшить на сумму страховых взносов, которые НКО заплатил за своих работников (письмо Минфина РФ от 08.07.2020 № 03-11-11/58987, ст. 346.21 НК РФ).
Особенности и задачи бухучета в НКО
Схема работы некоммерческих организаций
Чтобы понять порядок ведения бухучета в НКО, нужно для начала разобраться с сущностью их работы. Согласно ст. 2 закона «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 № 7-ФЗ, НКО формируются для осуществления деятельности в общественных сферах:
НКО дополнительно могут заниматься предпринимательской деятельностью, но не имеют права распределять полученную от нее прибыль между своими участниками (п. 1 ст. 2 закона 7-ФЗ). Это означает, что вся прибыль должна направляться на целевые выплаты или организационные расходы НКО.
С учетом вышеизложенного деятельность НКО можно представить в виде обобщенной схемы:
Бухучет НКО во многом зависит от того, занимается она предпринимательской деятельностью или нет. Ниже мы рассмотрим каждый из вариантов.
Какие НКО могут применять упрощенные способы ведения бухучета и что это за способы, вы можете узнать в КонсультантПлюс. Пробный полный доступ к системе можно получить бесплатно.
Бухучет в некоммерческих организациях, не занимающихся предпринимательством
Если НКО проводит только общественно-основную деятельность, то это значительно упрощает работу бухгалтера, так как все поступления будут зачисляться в кредит сч. 86, а расходы — в дебет сч. 86.
Сч. 90 рассматриваемые нами НКО не применяют. А сч. 91 используется только при проведении операций по продаже активов (абзац 2 п. 1 ПБУ 9/99, абзац 2 п. 1 ПБУ 10/99).
Ниже представлены проводки по основным операциям, осуществляемым НКО, которые не занимаются предпринимательской деятельностью.
Действие
Примечание
Получены и учтены в доходах целевые средства
НДС с целевых поступлений не начисляется (подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Если у НКО несколько уставных видов деятельности, то к сч. 86 нужно открыть субсчета по каждому виду. Целевые средства, предназначенные для покрытия административно-организационных затрат, с целью их контролирования также нужно вывести на отдельный субсчет сч. 86
Отражена положительная (отрицательная) курсовая разница от переоценки валютных средств
С правилами расчета курсовых разниц ознакомьтесь в статьях:
Проценты от размещенных на депозитах целевых средств
Данный доход не относится к налогооблагаемому (подп. 43 п. 1 ст. 251 НК РФ), поэтому и в бухучете НКО его можно сразу относить на увеличение целевых средств
Приобретены ОС, НМА за счет целевых средств
Уплаченный при покупке ОС НДС включается в стоимость ОС и к вычету не принимается (абз.2 п. 4 ст. 170 НК РФ)
Отражено использование целевых средств в виде инвестиций в ОС
Начисление амортизации ОС
Расчет амортизации ОС производится линейным способом раз в год в течение срока, установленного классификатором амортизационных групп (план счетов, абзац 2 п.17 ПБУ 6/01). Ежемесячно рассчитывать износ ОС не надо. По НМА НКО износ не рассчитывается (п. 24 ПБУ 14/2007)
Списана балансовая стоимость ОС, НМА
Оплата покупателя ОС
При бухучете продажи активов НКО должны ориентироваться на ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99
НДС уплачивается только с разницы между продажной стоимостью ОС и балансовой (ставка 20%).
Списание учтенной стоимости проданного ОС
Оприходованы материалы, оставшиеся от списанного (проданного) ОС
Финансовый результат от продажи ОС
Выявлена прибыль (убыток)
Прибыль (убыток) учтена как нераспределенная
Нераспределенная прибыль (убыток) отнесена на увеличение (уменьшение) целевых средств
Списана учтенная амортизация ОС
План счетов, абзац 2 п. 17 ПБУ 6/01
Отражены организационные затраты НКО
Пошлины и иные регистрационные сборы, связанные с организацией деятельности НКО
Покупка ТМЦ и отнесение их стоимости на осуществление организационной деятельности НКО (входной НДС включается в стоимость материалов)
Зарплатные и подотчетные расходы по работникам, организующим деятельность НКО
Аренда помещений, консультационные услуги и др. организационные расходы (входной НДС выделять не надо)
Налог на имущество, земельный налог, транспортный
Отражено использование целевых средств на осуществление организационной деятельности
Целевые средства направлены на цели, для которых создана НКО
Средства могут быть переданы как физлицам, так и организациям
Все применяемые в организации счета нужно перечислить в учетной политике НКО.
Как некоммерческой организации сформировать учетную политику для целей бухгалтерского учета? Ответ на этот вопрос есть в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Бухучет в НКО, осуществляющих предпринимательскую деятельность
Вести бухучет в НКО, занимающейся предпринимательством, сложнее. Здесь бухгалтеру изначально надо настраивать жесткий контроль над распределением поступлений и расходований средств между общественно-основной деятельностью и предпринимательской.
В первую очередь нужно следить за формулировками назначения получаемых и направляемых средств в договорах и первичных документах. К примеру, поступление денег в НКО с назначением «Оплата за проведение спортивного мероприятия» налоговиками будет расценено как налогооблагаемый доход. Правильнее указать: «Целевой взнос на организацию и проведение спортивного мероприятия. НДС не облагается». Причем указанная отметка про НДС — обязательна.
Также и с расходованием средств. Бухгалтер должен избегать обобщенных формулировок. Например, вместо назначения «Покупка бумаги» лучше указать «Покупка бумаги для проведения благотворительного конкурса по рисованию» или «Покупка бумаги для нужд административного отдела». При ведении бухучета такие конкретизированные описания производимых затрат (оплат) помогут быстро распределить их между правильными бухгалтерскими счетами.
Далее нужно тщательно проверять достаточность документального обоснования производимых затрат. Такими обоснованиями, помимо первичных документов, являются:
Для раздельного учета затрат по общественно-основной деятельности и предпринимательской к затратным счетам нужно открыть соответствующие субсчета:
Финансовые результаты рассматриваемых НКО отражаются следующим образом:
В предыдущем разделе мы уже показывали проводки, составляемые НКО по общественно-основной деятельности и по продаже активов. Теперь рассмотрим формирование в НКО проводок по операциям, связанным с ее предпринимательством:
Действие
Примечание
Приобретение ОС, НМА для предпринимательства за счет целевых средств
НДС исключается из стоимости ОС, НМА и ставится к вычету при условии, что ОС, НМА будут использоваться в предпринимательской деятельности, облагаемой НДС
Ниже Я опишу все подвиды этого поступления.
И зачем производят такие оплаты в НКО.
Но сейчас, рассмотрим признаки по которым можно определить, что поступление относится к добровольному взносу и пожертвованию:
— физических лиц, с доходов которых взимается НДФЛ.
— юридических лиц после уплаты налога на прибыль.
Важно! Направление использования средств в НКО не направлено на интересы плательщика или учредителей НКО, это запрещено, МИНЮСТ преследует такие действия. Направление интересов НКО лежит строго в социально-ориентированном направлении, согласно федеральному закону №7 о некоммерческих организациях.
Виды добровольных взносов и поступлений.
Я начну с общих определений и самых простых.
Важно! Налоговые органы и МИНЮСТ первично определяют вид поступления по основанию платежного поручения, это очень важно. Все поступления с некорректным основанием признаются налогооблагаемой базой и потом надо будет в рамках проверки доказывать обратное. Во время отреагировать и отстоять свою позицию сложно. Намного проще не допускать ошибок с основаниями платежей.
Отвечу сразу на вопрос, как это происходит. Налоговая или МИНЮСТ имеют онлайн доступ на просмотр банковских счетов. В теневом режиме они постоянно проверяют структуру движения средств и по основаниям могут примерно определить, что относится к выручке, а что к добровольным взносам и пожертвованиям. Если анализ показывает грубое несоответствие с предоставленной бухгалтерской и налоговой отчетностью, гос.органы инициирую проверку организации.
Исключение составляют благотворительные фонды, в рамках закона о благотворительной деятельности, все поступления, по умолчанию, признаются пожертвованиями. Только прямое коммерческое основание сформирует им налоговую базу.
Важно! Данные риски напрямую зависят от компетенции бухгалтера НКО, применение стандартных правил учета в коммерческих организациях приведут к доначислению огромного количества налогов, штрафов и пеней.
Теперь рассмотрим каждый вид поступления и пример корректного основания.
Взнос на уставную деятельность.
Это самое общее основание, если не знаете как определить поступление, применяйте его.
По нему вносителем может быть любое физическое или юридическое лицо. Оно применимо к любой форме НКО. Вноситель полностью доверяет НКО использование средств, в рамках её устава. После оплаты никаких закрывающих документов предоставлять вносителю не требуется.
Основание платежа: » Добровольный взнос на развитие уставных целей некоммерческой организации. сумма. НДС не облагается».
Обычно так платят мелкие суммы при большом доверии к НКО.
Взнос на мероприятие.
НКО публикует на сайте, листовках или любым доступным способом программу мероприятия. Которая обычно состоит из описания целей/проблемы, как они будут достигнуты/решены, необходимое количество средств. Обязательно указывается идентификатор мероприятия.
Примеры основания платежа:
Взнос на проведение некоммерческого мероприятия No131 «Очистка парка Измайлово», согласно уставным целям НКО.
Общий отчет по проведенному мероприятию, как правило, фактическая смета расходов публикуется на сайте или другом доступном месте, чтобы все вносители средств могли с ним ознакомиться.
Публикация отчета не обязательна, но очень рекомендуема. Её отсутствие говорит о непрозрачности использования средств, появляется статус высокорискованной деятельности, что значительно повышает риск проведения проверок государственными органами и падения уровня доверия со стороны вносителей.
Целевое финансирование.
Прямое целевое финансирование, одним или ограниченным списком плательщиков.
Суть данной формы, что еще до предоставления финансирования обе стороны обсуждают все условия его предоставления и использования. Закрепляют их в договоре целевого финансирования. Этот договор может называться по-разному, например:
Но все эти договора являются разной интерпретацией договора целевого финансирования и содержат следующее описание:
Важно! «Акт о целевом использовании полученных средств» нельзя принять к себестоимости, не путайте его с «Актом оказанных услуг».
Нулевая 1500 руб. Деятельность 3500 руб. Деятельность + Зарплата 5000 руб.
• Персональный бухгалтер • Возможно удаленно • 12 лет опыта • 1000+НКО • Все формы • Гранты
Позвонить сразу бухгалтеру: 8(800)100-42-36
Гранты.
Также относятся к целевым поступлениям, очень похожи на целевое финансирование, но регламент работы с этим финансированием строже и часто происходит через ЭЦП на интернет площадках.
Подробно гранты описаны в отдельной статье: Гранты НКО.
Описанные виды поступлений могут быть в любых формах НКО. Но есть дополнительные виды поступлений, характерные только для отдельных видов НКО. Опишу основные формы НКО и их особенные поступления.
Поступления в Благотворительные Фонды.
Пожертвования. Отличительная черта БФ, любые поступления, даже без указания плательщика и основания платежа признаются пожертвованием. Это позволяет благотворительным фондам принимать «обезличенные» платежи или собирать средства просто в коробку.
Поступления в НКО основанные на членстве.
НКО основанные на членстве: Общественные организации, Ассоциации, Союзы.
Обязательные членские взносы. Являются обязательным условием для членов организации, основанной на членстве. Первично, размер и сроки оплаты членских взносов регламентируются ежегодным собранием. Также может быть создано положение о членстве подробно регламентирующее права и обязанности членов НКО.
Отдельно, можно сказать, что в этих организациях существуют еще два основания для поступления:
Добровольный членский взнос. Когда член организации инициативно вносит на уставную деятельность дополнительные средства.
Добровольный взнос третьих лиц. То же самое, что и обычный взнос на уставную деятельность, но с уточнением, что внес его не член организации.
Важно! Все добровольные взносы и пожертвования не являются выручкой НКО. Если Вы принимаете их наличными в кассу, применять ККМ (Кассовый аппарат) не нужно.
Я перечислил основные, но не все виды некоммерческих поступлений в НКО. Если, что-то упустил, укажите в комментариях.
Вам также может быть интересно:
Ответ: Поступление членских взносов через интернет правомерно. Списание комиссии банком за операции тоже правомерно если другое не прописано в договоре с банком
Проводки: начислены членские взносы Д76( уполномоченная организации) К 86 ( по членам организации)
Поступление членских взносов на расчетный счет от уполеномоченой орг. Д 51 К 76
Удержание комиссии Д 20(26) К 51 и отнесение расходов по комиссии на уставную деятельность Д86 К20(26)
Комиссия банка Д91 К 51 далее Д99 К91 и потом относим на уставную Д86 к 99 как убыток отчетного года
Работаю координатором в Ассоциации. Просим обязательные членские взносы платить через отделение Сбербанка (юрист рекомендовал этот способ оплаты, чтобы при проверке налоговой/ Минюстом или иным государственным контролирующим органом власти было меньше сложностей).
Действительно так лучше оплачивать, или возможна оплата через приложение СБЕРБАНК-онлайн без последствий при проверке?
Ответ: Оплачивать членские взносы лучше через отделение сбербанка но можно и через приложение только обязательно указать назначение платежа что это членские взносы. Зачисление членских взносов происходит на расчетный счет организации. Поэтому при проверке Минюста вопросов не будет.
Добрый день!
Подскажите, пожалуйста, у нас благотворительная организация, обязательно ли пожертвования вносить на расчетный счет организации или можно вносить в кассу?
Добрый день, Евгения! Правильно на расчетный счет.
Здравствуйте! А разве общественная организация не может принимать пожертвования? Ведь в Уставе написано, что источниками формирования имущества и средств общественной Организации, в том числе, являются добровольные имущественные взносы и пожертвования. И в чем разница между ними : добровольными имущественными взносами и пожертвованиями?
Добрый день, Ирина! Общественная организация может получать пожертвования.
Добрый день! У нас НКО в форме союз. Помимо поступления членских взносов, у нас появился запрос на Внесение добровольной помощи от стороннего лица. Он не является членом союза. Правильно ли я понял из статьи что в назначении платежа можно указать добровольный членский взнос от третьего лица и такое поступление не будет я влиться налогооблагаемой выручкой?
Добрый день! Хочу спросить совета по бухучету в автономных некоммерческих организациях. На расчетный счет АНО поступили денежные средства из Фонда Президентских грантов, на которые было спланировано приобрести материальные ценности. Но одно из ТМЦ подорожало, консультант из Фонда грантов сказал, что его можно приобрести с добавлением собственных средств. Сумма незначительная, 1000 руб) Директор (он же учредитель) готов сам внести эту сумму на расчетный счет. Подскажите, пожалуйста, как правильно оформить этот взнос, чтобы не попасть на налог на прибыль? Возможно ли это оформить как пожертвование?
Добрый день, Антонина! Оформляете как добровольный взнос на уставные цели АНО.
Ответ: Добрый день, к сожалению, вы задаете вопрос, который не относится к нашей компетенции.
Добрый день. Я директор АНО и учредитель в одном лице. Мы проводим походы с детьми. Хотим собрать с родителей некую сумму один раз год, а затем ходить в походы, используя данну сумму. Сдавший, имеет право ходить в поход сколько ему хочется раз. Договор с родителями оформить как внос на уставную деятельность? В этом случае АНО освобождается от налога? Каким документом подтверждать факт поступления денег от родителей? Спасибо.
Добрый день,
А если зачислять добровольные взносы/пожертвования на корпоративную карту НКО? Будут ли какие-то ограничения? В том числе со стороны налоговой?
Ответ: Добрый день, Анна. Зачислять взносы на карту это нарушение. Можете ознакомиться с НК РФ и 215 ФЗ.
Нам предлагают финансирование НКО как якобы большую преференцию в разных направлениях. Хочу спросить у Вас, как у профессионалов, есть ли какая-либо выгода коммерческой организации от финансирования НКО? Налоговые преференции или что-то еще. мы в этом теряемся
Добрый день, Алексей!
Нет, для коммерческих организаций, к сожалению, не предусмотрены льготы если они осуществляют добровольные взносы и пожертвования.
Добрый день, Виталий! Если у Вас не СРО, то ИП не может быть членом ассоциации. Правильно на расчетный счет организации, но если нет возможности можете выдать приходный кассовый ордер.
Здравствуйте. Извините так и не понял ответа в рамках нашего вопроса. Какое то предприятие перечислило денежные средства с назначением платежа: на Лечение Сашеньке Измайловой. У нас нет программы по сбору средств данной девочке, вообще мы ее не знаем, мы отправляем 100 писем рассылкой предприятия их тоже получает сотнями. У нас программа по сбору средств на детскую площадку для приюта. Вопрос можем мы эти средства потратить по своей программе на покупку например песка или досок для песочницы. А если нет то куда их можно потратить, или на что согласно уставной деятельности. Спасибо.
Ответ: Добрый день. Использование данных денежных средств будет признано не целевым.
Александр, не написали про поступления в НКО, которые НЕ основанные на членстве.
Образовательная деятельность: что открыть ООО или НКО?
Какую форму организации бизнеса лучше выбрать: ООО или НКО? Где ниже налоговая нагрузка?
Планируя занятие образовательной деятельностью, необходимо понимать в какой организационно-правовой форме будет она вестись. Обратимся к основному закону, который регулирует образовательную деятельность — Федеральный закон от 29.12.2012 г. № 273-ФЗ «Об образовании в РФ».
Именно в этом Законе четко расставлены приоритеты в зависимости от того, является образовательная деятельность основной или дополнительной.
От чего зависит выбор организационной структуры?
Если образование планируется как основной вид деятельности, то необходимо регистрировать НКО. Только НКО может осуществлять образовательную деятельность, то есть реализовывать образовательные программы, которые включают в себя разработанный учебный план, программы по учебным предметам (п.18 ст.2 Закона № 273-ФЗ).
Такие НКО регистрируется, как правило, в форме автономных некоммерческих организаций (АНО).
Например, различного рода частные образовательные школы (АНО СОШ), в которых учатся дети с 1 по 11 класс. По итогам обучения детям выдается аттестат о получении среднего образования. Это аттестат государственного образца.
Если же организация рассматривает образовательную деятельность как дополнение к своей основной деятельности, то лучше регистрировать ООО (п.19 ст.2 Закона № 273-ФЗ). Например, языковой центр по изучению языка либо по подготовке к сдаче ЕГЭ.
В чем различия образовательных НКО и ООО?
Если образовательная деятельность ведется в форме некоммерческой структуры, то при регистрации НКО следует учитывать определенные требования к уставу, который проходит экспертизу в Минюсте.
Устав НКО рассматривается Минюстом «под микроскопом» и если в нем приведена неполная информация либо содержатся неточности, то в регистрации НКО могут отказать.
Устав ООО не представляет особого интереса для налоговиков, при регистрации ООО, как правило, оценивается полнота представленных документов, правильность заполнения заявления о регистрации компании.
Регистрируя НКО нужно помнить, что наименование образовательного НКО должно включать в себя организационно-правовую форму и отражать его характер деятельности. Например, автономная некоммерческая организация средняя общеобразовательная школа «Академическая гимназия».
В отличие от НКО, требований к названию ООО нет, помимо общих требований, установленных ст.1473 ГК РФ. Так, налоговики не зарегистрируют компанию, если ее название противоречит общественным интересам, а также принципам гуманности и морали (пп.5 п.4 ст.1473 ГК РФ).
Например, такое название как ООО «К.М. «ГосРегистрация» приводит к заблуждению потенциальных потребителей в отношении того, что услуги якобы оказываются государственными компаниями (Постановление АС Московского округа от 21.01.2016 г. №А40-195593/2014).
Различие образовательных НКО и ООО состоит и в источниках финансирования деятельности. Образовательные НКО не занимаются масштабной предпринимательской деятельностью, а их доходы связаны с основной уставной деятельностью.
Для ООО образовательная деятельность не является основной и, как следствие, существенный размер выручки от реализации формируется за счет других видов деятельности.
Образовательные НКО, например, АНО не могут свободно распоряжаться имуществом. Учредители АНО не отвечают по ее обязательствам (п.3 ст.123.24 ГК РФ).
В ООО разграничено имущество ООО и ее участников. По долгам кредиторов отвечает ООО, а не ее участники. Но, в случае банкротства ООО по вине ее участников, их могут привлечь к субсидиарной ответственности.
Существенные различия кроются и в распределении прибыли. Заработанную прибыль участники ООО могут поделить между собой, выплатив дивиденды. В то время как в НКО такого понятия, как «выплата дивидендов», нет. Все, что заработано НКО, будет направлено на уставную деятельность НКО.
Что выгоднее в части налогов: НКО и ООО?
Как НКО, так и ООО могут применять общую либо упрощенную систему налогообложения.
Но, применяя общую систему налогообложения у НКО больше налоговых преференций, чем у ООО.
Например, только НКО могут не платить НДС со стоимости реализованных основных и дополнительных образовательных программ (пп.14 п.2 ст.149 НК РФ). «Обычные» ООО такой льготой воспользоваться не могут (Письмо Минфина РФ от 27.04.2018 г. № 03-07-11/28714).
Такая льгота не действует на услуги, связанные с доставкой учеников к месту проведения учебы (Письмо Минфина РФ от 29.03.2018 г. № 03-07-11/19900).
Льготы для образовательной деятельности есть и в части налога на прибыль. Не платить налог на прибыль, в отличие от НДС, могут как НКО, так и ООО (ст.284.1 НК РФ, письмо ФНС РФ от 06.10.2020 г. №СД-4-3/16344@). Главное условие — применить 0% ставку можно только в отношении видов образовательной деятельности по Перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 10.11.2011 г. № 917. Например, реализация дополнительных образовательных программ.
В части упрощенной системы налогообложения налоговая нагрузка у НКО, такая же, как и ООО. Только НКО могут применять пониженную ставку страховых взносов — 20%, а для ООО таких преференций нет (пп.7 п.1 ст.427 НК РФ, письмо ФНС РФ от 14.12.2020 г. №БС-4-11/20568@).
Таким образом, в целом, налоговая нагрузка у ООО выше, чем у НКО.
Тем не менее, если образовательная деятельность является только дополнением, а собственники хотят получать прибыль в виде дивидендов, то целесообразней открывать ООО.