Годовой что подводит бухгалтер
Годовой бухгалтерский отчет
Годовой бухгалтерский отчет – это одна из форм бухгалтерской отчетности, которая сдается за год. Составляется она на основе промежуточной отчетности, налогового учета и регистров бухучета, которые непрерывно ведутся на протяжении всего года.
Состав годовой бухгалтерской отчетности
Состав годовой бухгалтерской отчетности полностью регламентирован ст. 14 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ.
Годовая бухгалтерская отчетность, согласно ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, состоит из отчета финансовых результатов и приложения к нему, а также бухгалтерского баланса.
В категорию приложений входят (п.п. 2, 4 Приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н):
Годовая бухгалтерская отчетность имеет четкую форму, которая утверждена Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н.
Аудиторское заключение
В случаях, когда организация подлежит аудиту (согласно ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ), готовая бухгалтерская отчетность для Росстата также должна содержать аудиторское заключение, которое подтвердит достоверность и актуальность предоставленной бухгалтерской отчетности (п. 5 ПБУ 4/99).
Бывают случаи, когда аудиторское заключение не готово на момент сдачи отчетности, тогда его можно сдать немного позже.
Сделать это необходимо не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, однако обязательно до 31 декабря года, следующего за отчетным годом включительно (п. 2 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Поэтому состав годовой бухгалтерской отчетности состоит из следующих документов:
Субъекты малого предпринимательства работают на основе отдельных бухгалтерских форм:
Основной регламент составления годовой бухгалтерской отчетности
Самое главное требование – это полная достоверность данных. Другими словами, каждый показатель должен быть достоверным, чтобы будь то внутренний или внешний пользователь, не возникало сомнений в результатах хозяйственной деятельности.
Данные должны отвечать критериям своевременности, что существенно влияет на качество годового отчета. Данные должны обязательно отражаться в отчетном периоде, в котором они на самом деле происходили.
Принцип полноты, согласно которому бухгалтерская отчетность должна отображать данные в максимально полном объеме.
Все показатели из отчетности должны быть сопоставимы. Это означает, что данные деклараций и регистров обязаны иметь логичную взаимосвязь.
Когда полнота данных отсутствует по какой-либо причине, тогда данный факт обязательно указывают в пояснительной записке.
Для кого бухгалтерская отчетность обязательна
Все предприниматели и организации, кроме лиц, которые освобождены от бухгалтерской отчетности либо же могут применять упрощенную ее форму, обязаны подавать годовую бухгалтерскую отчетность. Список выглядит так:
Основные пользователи бухгалтерской отчетности
Предприятие должно иметь сводную форму бухгалтерской информации, чем и является годовая бухгалтерская отчетность.
Исходя из этого, бухгалтерская информация должна иметь целевых пользователей, которые будут использовать ее в различных целях. Поэтому пользователей делят на внешних и внутренних.
Категория внешних пользователей состоит из государственных органов: Федеральная налоговая служба, Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, а также Федеральная служба государственной статистики. Также внешними пользователями считаются юридические и физические лица, ведь бухгалтерская отчетность должна обязательно отвечать принципам публичности и гласности.
Внутренними пользователями принято считать вышестоящие организации (при их наличии), руководителей предприятия, разнообразные руководящие подразделения (если фирма крупная).
Обязательная годовая бухгалтерская отчетность организации за 2020 год в 2021 году
Подходит конец марта, поэтому все бухгалтеры страны готовятся к ответственному делу – сдача годовой бухгалтерской отчетности. Помимо хорошо известного баланса, также необходимо сдавать приложение к нему, чего требует ФНС. Далее подробно о самих приложениях и сроках сдачи.
Комплект годовой отчетности состоит из отчета финансовых результатов, бухгалтерского баланса и нескольких приложений (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Нюансы и тонкости хорошо раскрыты в ПБУ 4/99.
Разные виды приложений:
Крайний срок подачи отчетности – 31.03.2021. Не нужно сдавать по-отдельности, ведь все подается одним пакетом документов. Упрощенная процедура бухгалтерской отчетности рассчитана на малые предприятий.
Публичность отчетности
Для определенного круга компаний, публикация бухгалтерской отчетности обязательная процедура. Ведь все заинтересованные лица должны иметь свободный доступ к данным, которые характеризуют деятельность предприятия (п. 9 ст. 13 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Обязательно или необязательно публиковать отчетности организации – это можно узнать из закона, который регулирует деятельность компании. Для примера можно взять саморегулирующиеся компании, которые по закону обязаны публиковать отчетности (пп. 11 п. 2 ст. 7 Федерального закона от 01.12.2007 № 315-ФЗ).
Также акционерные общества обязаны раскрывать данные своей годовой отчетности (п. 1 ст. 92 Закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ).
Крайняя дата, до которой необходимо все опубликовать – 1 июня (согласно п. 46 Приказа Минфина РФ от 06.07.1999 № 43Н).
Особенности бухгалтерского баланса
Согласно методичке, бухгалтерский баланс (она же Ф-1) состоит из пассивов и активов, выключающих разделы, в каждом из которых выделяются строки, содержащие данные об определенных видах имущества или обязательств.
Актив в себя включает 2 раздела:
Здесь находится информация об НМА, НИОКР, ОС, долгосрочных финансовых вложениях, то есть об имуществе, которое не относится до быстро реализуемого.
Их называют короткие активы или быстро реализуемые: дебиторская задолженность, имеющая срок погашения не более 1 года: запасы, денежные средства, краткосрочные финансовые вложения.
Пассив содержит 3 раздела:
Раздел отражает данные о капитале организации (добавочном, резервном, уставном), а также нераспределенной прибыли (непокрытом убытке).
Если срок погашения более 12 месяцев, тогда это долгосрочные обязательства (оценочные, отложенные, заемные).
Данный раздел отображает информацию по обязательствам, которые имеют срок погашения менее года, а также о кредиторской задолженности, заемных средствах, оценочных и других обязательствах.
Необходимо показатели баланса приводить на одну из следующих дат:
Строки баланса кодируются, а сам код берут из приложения 4 к приказу № 66н.
Пример правильного заполнения бухгалтерского баланса
Например, ООО «Флаги» было основано в 2019 году. Директор и главный бухгалтер в одном лице, на конец года составил актуальный баланс на основании оборотно-сальдовой ведомости по счетам учета. По причине того, что деятельность ведется первый год, за прошлые 2 года показатели попросту отсутствуют. Имеющиеся остатки по счетам хорошо представлены в таблице.
Что сделать бухгалтеру в декабре
Текущие дела декабря
До 1 декабря необходимо:
Образец заполнения уведомления на смену объекта по УСН скачайте в «КонсультантПлюс». Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.
На 31 декабря выпадают сроки:
Образец уведомления о переходе на УСН можно скачать в «КонсультантПлюс», оформив бесплатный пробный доступ к системе.
Поскольку 31 декабря — выходной, все эти мероприятия можно выполнить в первый рабочий день 2022 года, то есть 10 января.
Еще мероприятия, которые нужно выполнить до конца года
До 16 декабря ИП, которые желают перейти на ПСН, должны подать в налоговую соответствующее заявление.
До 31 декабря необходимо:
Также до конца года целесообразно провести ревизию архива и избавиться от документов с истекшими сроками хранения.
Зарплатно-кадровые заботы
Если зарплата и кадры — тоже ваша зона ответственности, проконтролируйте, чтобы:
ВАЖНО! Если в вашей организации срок выплаты зарплаты выпадает на 1-9 число, которые в январе 2022 года являются выходными днями, выдать зарплату за декабрь нужно заранее. Лучше сделать это 30.12.2021. Тогда у вас не будет этих сложностей с удержанием и перечислением НДФЛ.
По части НДФЛ необходимо:
Нужно ли брать с работника заявление на вычет ежегодно, узнайте здесь.
Алгоритм перерасчета и расчетные примеры смотрите в «КонсультантПлюс». Если у вас еще нет доступа к К+, оформите пробный доступ. Это бесплатно.
Где взять форму регистра, какие сведения в нем отражать и какова ответственность за отсутствие регистра по НДФЛ, читайте в Готовом решении от К+. Пробный доступ к системе бесплатен.
А по страховым взносам следует проверить правильность примененных тарифов (с учетом предельных баз на 2021 год). Это не сложно сделать по карточкам учета страховых взносов. А вести их, напомним, обязанность каждого работодателя.
Что надо бухгалтеру не забыть сделать до конца года
Каждый из нас с нетерпеньем ждет наступления нового года: праздник, встречи с друзьями, выходные для отдыха с семьей, подарки! Все это замечательно. Но для бухгалтеров новый год означает завершение текущего и наступление нового отчетного (налогового) периода. И хотя годовая бухгалтерская и налоговая отчетность сдается в основном не позднее марта, подготовиться к ней нужно уже в декабре уходящего года.
Так что необходимо сделать бухгалтеру сейчас, чтобы после новогодних праздников не работать в напряженном режиме?
Проверить наличие первичных документов
Пожалуй, самая основная и первостепенная задача — проверить наличие всех первичных документов.
Каждый факт хозяйственной жизни компании отражается на основании правильных и своевременно составленных первичных документов. От их наличия зависит достоверность бухгалтерской отчетности, а значит, и достоверность наличия прибыли или убытка в организации (Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Поэтому до конца года нужно запросить у контрагентов оригиналы недостающих документов и отразить их в учете. Если в ходе такой самопроверки буду выявлены ошибки, то их можно будет исправить текущим годом.
Провести инвентаризацию
Как минимум раз в год перед составлением годовой бухгалтерской отчетности организации обязаны провести инвентаризацию имущества и обязательств (п. 27 Приказа Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н). При этом инвентаризация основных средств может проводиться один раз в три года.
При проведении инвентаризации (ревизии) производится сверка фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета. Помимо того, в процессе ревизии контролируется сохранность имущества, выявляется имущество, потерявшее свое первоначальное качество, ненужное организации.
До конца года обязательно нужно свериться с контрагентами и подтвердить дебиторскую и кредиторскую задолженность подписанными с обеих сторон актами сверок. Акты сверок не являются первичными документами и не обязательны к составлению. Но в данном случае их составление и подписание контрагентами необходимо, прежде всего, самой организации — подтвержденная дебиторская задолженность даст возможность в будущем истребовать долги, а кредиторская задолженность будет подтверждена первичными документами.
Также нужно провести инвентаризацию и других счетов, например, 66, 67, 68, 70, 71 и т. д.
Если в ходе проведения инвентаризации будет выявлена безнадежная задолженность, например, истек срок исковой давности или контрагент исключен из ЕГРЮЛ, то нужно будет оформить соответствующий приказ и списать такую задолженность.
Ну и конечно же в обязательном порядке нужно свериться с налоговыми органами и фондами. Это позволит выявить, в частности, неверно зачисленные платежи, что приводит к начислению пеней и штрафов. При необходимости нужно направить заявления о зачете или уточнении платежа.
Работники
Возможно, что по этому пункту будет самый большой объем дел, которые нужно успеть сделать до конца года.
График отпусков на следующий год необходимо утверждать ежегодно до 17 декабря текущего года (ст. 123 ТК РФ). При этом нужно учесть, есть ли в организации:
Необходимо уточнить готов ли сотрудник разбить отпуск на части, если единовременное предоставление отпуска негативно сказывается на рабочем процессе.
Это трудоемкая работа, поэтому начинать ее нужно сильно заранее.
2. Размер оплаты труда и штатное расписание
Если в организации есть работники с окладом, приближенным к МРОТ, то, в случае законодательного повышения МРОТ, следует пересмотреть штатное расписание и увеличить оклады таким работникам. Не забудьте составить дополнительные соглашения к трудовым договорам.
Если в организации есть работники со срочными договорами, то нужно проверить срок их действия и при необходимости продлить или перезаключить их. Кстати, с пролонгацией нужно быть осторожными, иначе инспекция может признать продленный договор бессрочным.
Создать резервы
Если ваша организация не относится к малым предприятиям, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, то в бухгалтерском учете необходимо создавать резервы (на оплату отпусков, по сомнительным долгам и пр.).
Для целей налогового учета создание резервов является правом организации.
На 31 декабря необходимо проверить остатки всех резервов (при условии, что они ранее формировались) и в зависимости от ситуации нужно будет или включить неиспользованные суммы в доходы или перенести их на следующий год. И уже после этой проверки нужно сформироваться резервы на следующий год.
Поставщики и покупатели
Инвентаризировать нужно не только имущество и обязательства компании, но и имеющиеся договора с контрагентами. Если по каким- то договорам истекает срок действия и в них нет условия по автоматической пролонгации, то необходимо перезаключить такой договор или составить дополнительное соглашение о его продлении.
Касса
Устанавливать лимит кассы для организаций, относящихся к субъектам малого предпринимательства, не обязательно. Если же компания таковой не является или же если лимит кассы все-таки установлен, то, в случае действия лимита кассы до конца года, следует утвердить допустимый остаток наличных в кассе на следующий год.
Выбор системы налогообложения
Если есть планы сменить налоговый режим с ОСНО на УСН, то нужно до 31 декабря в свою налоговую инспекцию подать соответствующее уведомление.
Такое уведомление нужно предоставить и в ситуации, если компания желает сменить объект налогообложения по УСН.
В случае, если компания уже является плательщиком УСН, необходимо проверить — не утрачено ли в 4 квартале уходящего года право на применение этого специального режима. Доход на УСН не должен превышать 150 млн. руб. в год, остаточная стоимость основных средств также должна быть менее 150 млн. руб., а численность работников не может превышать 100 человек.
При переходе с УСН на ОСНО необходимо уведомить налоговый орган до 15 января следующего года.
Выбор системы налогообложения особенно актуален для плательщиков ЕНВД — в связи с отменой этого режима с 01.01.2021 года. Если у организации имеются планы со следующего года платить УСН, то нужно удостовериться, что ранее подавалось уведомление о применении этого спецрежима, либо подать заявление сейчас.
Обособленные подразделения.
Если у организации имеются обособленные подразделения, расположенные в одном субъекте РФ, и компания уплачивает налог на прибыль по каждому из них, то до 31 декабря текущего года у нее есть возможность выбрать ответственное подразделение и уплачивать налог на прибыль за все подразделения через него.
По общему правилу НДФЛ за сотрудников уплачивается по месту регистрации каждого обособленного подразделения.
Если же эти обособки находятся в одном муниципальном образовании, то организациям разрешено:
Если в том же муниципальном образовании расположена и головная организация, то отчитываться и уплачивать НДФЛ можно по месту ее нахождения.
В любом случае о своем выборе предоставления отчетности и проведения платежей нужно уведомить налоговую инспекцию. Срок предоставления такого уведомления — до конца января следующего года. Но чтобы не забыть об этом можно сформировать такое уведомление уже в декабре.
Налог на имущество
Те организации, которые находятся на ОСНО, уплачивают налог на имущество с недвижимости или по среднегодовой стоимости, или исходя из кадастровой стоимости.
УСНщики платят налог на имущество с недвижимости только исходя из кадастровой стоимости и только по той, которая перечислена в ст. 378.2 НК РФ.
Перечень объектов недвижимости, по которым налог на имущество платится по кадастровой стоимости, определяется региональными властями. Этот перечень периодически пересматривается и в него добавляются новые объекты.
Поэтому, если у организации есть недвижимость, то нужно каждый год проверять региональные перечни объектов на следующий год с целью своевременного определения: будет ли в следующем году организация являться плательщиком налога на имущество или нет.
Реформация баланса
Последней операцией отчетного года является реформация баланса. Именно на основании этой операции можно определить как сработала компания за этот год: с прибылью или с убытком.
Прибыль отражается проводкой — Дт 99 Кт 84
Убыток — Дт 84 Кт 99
Индивидуальные предприниматели
Для предпринимателей конец года означает истечение срока уплаты фиксированных страховых взносов за себя
В 2020 году сумма взносов в ПФР составляет 32 448 руб. и в ФФОМС — 8 426 руб.
Для предпринимателей, которые осуществляют деятельность в областях, пострадавших из-за коронавирусной инфекции сумма фиксированных страховых взносов в ПФР уменьшен на 12 130 руб. То есть, таким предпринимателям в ПФР нужно будет уплатить 20 318 руб. Сумма страховых взносов в ФФОМС осталась неизменной.
Готовимся к сдаче годовой отчетности: памятка бухгалтеру госсектора
 |
| VIZAFOTO / Depositphotos.com |
Сопоставление данных синтетического и аналитического учета. Выверка показателей Главной книги с данными выписок из лицевых и банковских счетов. Исправление выявленных ошибок. Анализ и корректировка сумм резервов и отложенных обязательств. Это далеко не полный перечень мероприятий, которые надо успеть провести в декабре перед составлением бухгалтерской отчетности. И сейчас самое время начинать подготовку к отчету.
Подробный перечень мероприятий по подготовке к годовой отчетности и наши советы – в специальных материалах Энциклопедии решений:
А каким будет годовой отчет – 2020? Какие изменения внес Минфин России в формы годовой отчетности? Какие КОСГУ указывать в номерах счетов в Сведениях о дебиторской и кредиторской задолженности? В чем особенность отражения в Справке (ф.ф. 0503110, 0503710) данных по счетам с КОСГУ 228? Какие данные из учетной политики в обязательном порядке придется раскрыть в Пояснительной записке? Обо всем этом и о множестве других нововедений и особенностей формирования отчетности за 2020 года – наш новый видеоурок, посвященный ключевым изменениям в Инструкции № 33н и № 191н.
Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Подписаться
Кроме того, в преддверии годового отчета мы подготовили новые Путеводители по отчетности казенных, бюджетных и автономных учреждений. В них вы найдете практические советы по заполнению каждой отчетной формы, примеры, иллюстрации и удобные аналитические таблицы. Все материалы Путеводителей основаны на практике сдачи отчетности в различных регионах, анализе типовых ошибок в отчетах и вопросах ваших коллег.
Бухгалтерская отчетность организации в 2021-2022 годах
Бухгалтерская отчетность — итоговый результат работы специалистов бухгалтерии и обобщенная информация о финансовом состоянии предприятия. О том, какие бывают формы отчетности, какие данные используются при ее подготовке и в какой срок нужно представить бухгалтерскую отчетность в 2021-2022 годах в госорганы, читайте в материалах нашей специальной рубрики.
Формы и виды бухгалтерской отчетности
Бухгалтерская отчетность — это совокупность данных, отражающих результаты деятельности предприятия за конкретный период. Отчетность строится на основе данных бухгалтерского учета. Цель бухгалтерской отчетности — предоставление информации собственникам компании, инвесторам и государственным органам. Для бухгалтерской отчетности установлены определенные требования. Подробнее о них вы узнаете из статьи «Каким требованиям должна удовлетворять бухотчетность».
Выделяют следующие виды бухгалтерской отчетности:
Регламентирует порядок составления и формы бухгалтерской отчетности приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н. Кроме того, при составлении отчетности бухгалтеры опираются на ПБУ и нормативно-правовые акты Росстата.
Формы бухгалтерской отчетности в 2019 году следующие:
ВАЖНО! С 01.06.2019 действуют новые бланки бухотчетности в редакции, утвержденной приказом Минфина от 19.04.2019 №61н.
Подробнее об изменениях читайте здесь.
Состав бухгалтерской финансовой отчетности
Состав предоставляемых форм бухгалтерской отчетности организации 2019 года зависит от размера фирмы, ее организационно-правовой формы и осуществляемой деятельности. Самым важным отчетом является бухгалтерский баланс. Подробнее о нем вы можете прочесть в этой статье.
Баланс составляется за отчетный период и содержит данные еще за 2 предыдущих года. Для чего это делается, читайте в статье «Бухгалтерский баланс предприятия за 3 года (нюансы)».
Раньше компании были обязаны прикладывать к бухгалтерскому балансу пояснительную записку. Согласно закону «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ в 2019 году пояснительная записка в состав обязательной бухгалтерской отчетности не входит, однако в некоторых случаях данные нуждаются в комментариях. Рекомендуем вам изучить статью «Составляем пояснительную записку к бухгалтерскому балансу (образец)», которая при необходимости поможет составить грамотное пояснение к бухгалтерской отчетности.
Еще одним документом, позволяющим проанализировать бухгалтерскую отчетность, является приложение к бухгалтерскому балансу. Здесь вы узнаете, как правильно его составить.
Некоторые организации (кредитные, страховые компании, фирмы, размер активов у которых больше 60 млн руб. или сумма выручки свыше 400 млн руб., и ряд других компаний) должны включать в состав бухгалтерской отчетности аудиторское заключение. Узнать, должны ли вы проводить процедуру обязательного аудита, можно здесь.
А вот для акционерных обществ аудит бухгалтерской отчетности обязателен. Читайте об этом в статье «Под обязательный аудит теперь подпадают все АО».
Как проводится аудит бухгалтерской отчетности и на какие показатели следует обратить внимание, читайте в статье «Аудит учета финансовых результатов (нюансы)».
Подготовка бухгалтерской отчетности
Формирование отчетности по итогам периода пройдет быстро, если в течение всего отчетного периода факты хозяйственной жизни на предприятии фиксировались правильно, вовремя и в полном объеме. Подготовка бухгалтерской отчетности — этап, на котором бухгалтер проверяет правильность отражения в учете хозяйственных операций.
Рассмотрим, как отражаются в бухгалтерской отчетности отдельные участки учета на предприятии:
После тщательной проверки всех участков учета бухгалтер приступает непосредственно к оформлению бухгалтерской отчетности.
Заполнение бухгалтерской отчетности
Мы подготовили для вас статьи-инструкции по заполнению всех форм бухгалтерской отчетности организации:
Отчетный период для бухотчетности
Для бухгалтерской отчетности в настоящее время установлен отчетный период, равный 1 календарному году. Бухгалтерская отчетность в ФНС и органы статистики сдается в сроки, установленные НК РФ и законом № 402-ФЗ. Подробнее о сроках сдачи отчетности читайте в статье «Когда сдается бухгалтерский баланс (сроки, нюансы)».
Основной из государственных органов пользователь бухгалтерской отчетности — налоговая инспекция. Сдать отчетность можно не только лично или «Почтой России», но и через сайт ФНС. Как это сделать, расскажет вам эта публикация.
Особенности составления бух.отчетности разными компаниями
Нюансы составления бухгалтерской отчетности зависят от организационно-правовой формы компании, применяемого режима налогообложения, масштаба ее деятельности.
Рассмотрим наиболее распространенные случаи:
ВАЖНО! Предприниматели не обязаны вести учет и сдавать бухгалтерскую отчетность. Однако мы рекомендуем каждый год составлять для себя как минимум баланс, поскольку он дает наглядную информацию об используемом в предпринимательской деятельности имуществе, финансовых результатах и размерах дебиторской и кредиторской задолженности. Какие еще сведения можно почерпнуть из баланса, расскажет публикация «Как читать бухгалтерский баланс (практические примеры)».
Составление бухгалтерской отчетности компании — ответственная и сложная работа, которой обычно занимаются главные бухгалтеры. Если вы хотите научиться заполнять и сдавать отчетность, а также разобраться в нюансах составления отчетности для различных видов компаний, читайте материалы нашей рубрики «Бухгалтерская отчетность».