какие налоги платит работодатель за работника в казахстане
PRO расчет заработной платы за сотрудника-иностранца
Коллеги рекомендуют(сортировка по рейтингу):
Коллеги рекомендуют(сортировка по просмотрам):
Вашим коллегам были интересны эти материалы в этом месяце:
В данной статье рассмотрим расчет заработной платы и налогов с ФОТ за сотрудников-иностранцев (не граждан РК).
Прежде чем перейти к рассмотрению законодательных норм, касательно порядка налогообложения сотрудников-нерезидентов, выделим возможные категории иностранных сотрудников:
Такое разнообразие выделенных категорий обусловлено разными требованиями к порядку налогообложения данных категорий сотрудников.
В данном вопросе важно понимать разницу:
Порядок налогообложения доходов сотрудников – иностранцев
Далее рассмотрим законодательные положения, которые регулируют необходимость расчета каждого налога и взноса с ФОТ и «примерим» данные требования на выделенные категории, чтобы понять «с кого» и «что» нужно исчислять и удерживать.
Если у Вас нет времени разбираться в законодательных тонкостях и нюансах, для Вас сводная таблица, руководствуясь которой Вы безошибочно определите какие налоги и взносы необходимо исчислить с вашего работника-иностранца.
Иностранец без ВНЖ из ЕАЭС, постоянно пребывающий в РК
Иностранец без ВНЖ из ЕАЭС, временно пребывающий в РК
Иностранец без ВНЖ из ЕАЭС, не пребывающий в РК – выполняющий работу «дистанционно»
Иностранец из третьих стран
Иностранец без ВНЖ из третьих стран, постоянно пребывающий в РК
Иностранец без ВНЖ из третьих стран, временно пребывающий в РК
ИПН с доходов сотрудников – иностранцев
С доходов сотрудников–иностранцев, признанных налоговыми резидентами РК, ИПН рассчитывается и удерживается в «общем» порядке по ставке 10%, с предоставлением налоговых вычетов ( статья 351 и 353 НК РК).
С доходов сотрудников – иностранцев, не признанных налоговыми резидентами РК, ИПН рассчитывается и удерживается по ставке 10% без права на предоставление налоговых вычетов ( статья 655 НК РК )
СН с доходов сотрудников – иностранцев
СО с доходов сотрудников – иностранцев
В соответствии с Законом «Об обязательном социальном страховании» от 26 декабря 2019 года № 286-VІ (статья 7), обязательному страхованию подлежат иностранцы, постоянно проживающие на территории РК (имеющие ВНЖ).
В соответствии со статьей 98 Договора о ЕАЭС, социальное страхование трудящихся государств-членов ЕАЭС осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства трудоустройства. При этом действие Договора распространяется только на трудовую деятельность, осуществляемую на территории государства трудоустройства (статья 96).
Таким образом, СО по ставке 3,5% уплачивают все иностранцы с ВНЖ и иностранцы из ЕАЭС (вне зависимости от резидентства, проживания или времени пребывания в РК), осуществляющие свою деятельность на территории РК.
ОПВ с доходов сотрудников – иностранцев
В соответствии со статьей 2 Закона «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» от 21 июня 2013 года № 105-V, ОПВ удерживаются с сотрудников – иностранцев, постоянно проживающих в РК (имеющих ВНЖ).
С 2021 года в соответствии с Соглашением в рамках Договора по ЕАЭС, ОПВ удерживаются с доходов всех граждан-членов ЕАЭС, осуществляющих свою трудовую деятельность на территории государства трудоустройства.
Таким образом, ОПВ удерживается по ставке 10% с доходов сотрудников-иностранцев, имеющих ВНЖ, а также сотрудников-иностранцев из ЕАЭС (без учета проживания или времени пребывания в РК), которые осуществляют деятельность на территории РК.
ООСМС и ВОСМС с доходов сотрудников – иностранцев
Законом «Об обязательном социальном медицинском страховании» от 16 ноября 2015 года № 405-V установлено (статья 2), что иностранцы, постоянно проживающие на территории РК, участвуют в системе ОСМС наравне с гражданами РК.
Статьей 98 Договора о ЕАЭС установлено, что граждане стран-членов ЕАЭС также являются участниками системы ОСМС наравне с гражданами РК, при выполнении работы на территории РК.
Таким образом, уплата ООСМС и ВОСМС производится по ставке 2% за сотрудников-иностранцев с ВНЖ, сотрудников-иностранцев из ЕАЭС (без учета проживания или времени пребывания в РК), выполняющих трудовую деятельность на территории РК.
Расчет заработной платы и налогов с ФОТ за сотрудников – иностранцев
Ранее мы разобрались с категориями сотрудников – иностранцев, а также порядком их налогообложения «зарплатными» налогами и взносами.
Рассмотрим на общем примере расчет заработной платы, а также налогов и взносов с ФОТ для каждой категории сотрудников.
Заработная плата сотрудника составляет 300 000 тенге. Лицо не относится к «льготным» категориям, но является иностранцем.
Рассмотрим расчет заработной платы по каждой категории, к которой может относиться такой сотрудник.
Как облагаются доходы физического лица при исчислении ИПН, СН, СО, ОПВ, ОППВ, ООСМС и ВОСМС в 2020 году (таблица)
Коллеги рекомендуют(сортировка по рейтингу):
Коллеги рекомендуют(сортировка по просмотрам):
Вашим коллегам были интересны эти материалы в этом месяце:
В статье представлены основные выплаты и доходы физического лица – работника, а также указан порядок их учета при расчете налогов, взносов и отчислений.
В таблице приведены все выплаты и доходы, утвержденные статьями 319 и 341 НК РК, также и те, которые не относятся к понятию «дохода работника». Выплаты и доходы изложены в утвержденной последовательности.
В пункте 2 статьи 319 НК РК содержится перечень выплат, которые в принципе не относятся к понятию дохода физического лица, соответственно, не являются доходами работника.
В пункте 1 статьи 341 НК РК утвержден перечень выплат, которые являются доходами физического лица (часть из них относится к понятию доходов работника), но которые не подлежат налогообложению. Такие доходы, не подлежащие налогообложению, признаются корректировкой дохода.
Обратите внимание, часть выплат и доходов имеют утвержденный размер ограничения (вынесены в последний столбец таблицы).
Например, подпунктом 11 пункта 1 статьи 341 НК РК установлено, что величина выигрыша по одной лотерее не подлежит налогообложению, если размер выигрыша менее 6 МРП (в 2020 году 6 * 2 651 = 15 906 тенге). Таким образом, если размер выигрыша превышает 6 МРП (20 000 тенге), то величина превышения (20 000 – 15 906 = 4 094) не освобождается от налогообложения – она признается налогооблагаемым доходом.
Данные ограничения необходимо применять во внимание не только при определении ИПН, но и расчете других налогов и взносов с данного вида дохода.
При определении порядка исчисления налогов, взносов и отчислений использовались следующие НПА:
Текущая редакция статьи 484 НК РК не соответствует применяемой редакции раздела 8 НК РК. Поправки не анонсированы. В таблице указаны сведения по СН по действующей редакции.
Ставки НДФЛ для иностранных работников: разъяснения по гражданам из ЕАЭС, иностранцам с патентом и ВКС
В общем случае при определении ставки НДФЛ основополагающее значение имеет налоговый статус физлиц (резидент/нерезидент). Однако из этого правила есть ряд исключений для иностранных граждан. В этом материале разберем, по какой ставке удерживать налог из зарплаты иностранных работников.
13 % и 30 % в зависимости от статуса
Налоговые ставки регулируются статьей 224 НК.
Принцип определения налогового резидентства для всех одинаков. Оно определяется по итогам налогового периода в зависимости от времени нахождения физлица в России в данном налоговом периоде.
При этом для резидентов, уплачивающих налог по ставке 13 %, предусмотрены налоговые вычеты по НДФЛ (стандартные, имущественные, социальные, инвестиционные). У нерезидентов при ставке 30 % права на вычеты нет.
Исключения
Для ряда иностранных граждан ставка 13 % применяется независимо от наличия статуса налогового резидента. Это, в частности, следующие категории иностранцев:
Иностранцы из ЕАЭС
Если у вас работают граждане из стран ЕАЭС (армяне, белорусы, казахи, киргизы), то их зарплата с первого рабочего дня облагается по ставке 13 %.
Это правило предусмотрено статьей 73 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014.
Налоговый статус таких работников при приеме не имеет значения. Вместе с тем определять этот статус к концу года все-таки надо.
Дело в том, что налоговые вычеты по НДФЛ предоставляются только налоговым резидентам.
Поэтому иностранцы из стран ЕАЭС вправе воспользоваться налоговыми вычетами по НДФЛ только после приобретения ими статуса налогового резидента РФ.
Добавим, что мнение Минфина и ФНС относительно ставки НДФЛ для иностранцев из стран ЕАЭС, не имеющих по итогам года статуса резидента РФ, расходятся.
Налоговики указывают на тот факт, что положениями статьи 73 Договора не предусмотрен перерасчет налоговых обязательств граждан из ЕАЭС в случае неприобретения ими статуса налогового резидента по ставкам, предусмотренным для нерезидентов.
То есть независимо от того, есть у этих работников статус налогового резидента или нет, ставка в любом случае будет 13 %. Перерасчет на 30 % делать не надо.
Кроме того, есть Постановление Конституционного суда от 05.06.2015 № 16-П, в котором говорится, что положениями Договора о ЕАЭС была достигнута договоренность о безусловном распространении на физлиц, являющихся налоговыми резидентами государств — членов ЕАЭС, национальных налоговых режимов в части применения ставки налогообложения доходов, полученных в связи с работой по найму в других государствах — членах данного Союза.
При этом Минфин утверждает, что такое мнение не противоречит вышеназванному Постановлению КС №16-П.
Вместе с тем, в письме Минфина № 03-04-06/74275 от 25.08.2020 сообщается, что в случае если после даты увольнения выплаты не производятся, перерасчетов сумм налога, удержанных по ставке 13 %, налоговым агентом не производится.
Впрочем, ФНС сейчас также придерживается мнения, которое высказывает Минфин.
В ФНС отмечают, что порядок определения налогового статуса физлица применяется независимо от гражданства и распространяется, в том числе, на граждан государств – членов ЕАЭС.
Таким образом, в вопросе необходимости пересчета НДФЛ из-за отсутствия резидентства 100-процентной определенности нет.
Иностранцы с патентом
Уточним, что ставка 13 % применяется к доходам, не превышающим 5 млн. рублей. С превышения ставка будет уже 15 %.
Вместе с тем, хотя для резидентов и нерезидентов с патентом применяется ставка НДФЛ 13 %, порядок расчета налога будет отличаться.
Особенность расчета НДФЛ с доходов патентных иностранцев заключается в том, что эта категория работников платит свой налог авансом, самостоятельно, в виде фиксированных платежей.
При этом они имеют право обратиться к работодателю с заявлением об уменьшении суммы НДФЛ на фиксированные платежи.
Работодатель запрашивает соответствующее уведомление в налоговой инспекции и уменьшает налога на сумму фиксированных авансов, уплаченных иностранцем.
Уведомление налоговиками должно выдаваться на каждый налоговый период. Если иностранец оплатил «переходящий» патент, то и уведомление нужно получить на каждый год.
Если вдруг работник заплатил в бюджет больше, чем исчислено с его зарплаты по итогам года, то остаток фиксированного платежа сгорает. Вернуть эти деньги из бюджета нельзя.
Еще один нюанс – право на уменьшение НДФЛ на сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей иностранец может реализовать только у одного налогового агента.
То есть если у иностранца с патентом несколько работ, вычет будет давать только один, выбранный им работодатель.
Иностранцы-ВКС
Напомним, высококвалифицированный специалист ─ это иностранный гражданин, имеющий опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности, если по условиям заключенного с ним в РФ трудового договора он получает высокую зарплату. Ее уровень в зависимости от сферы деятельности оговорен в п. 1 ст. 13.2 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в РФ».
Для иностранцев ВКС, в отношении доходов, получаемых от осуществления трудовой деятельности, всегда применяется ставка НДФЛ 13 %, независимо от того, являются они налоговыми резидентами или нет.
Однако от наличия статуса резидента зависит право на вычеты по НДФЛ.
Уточним, что ставка 13 % применяется к доходам, не превышающим 5 млн. рублей. С превышения ставка будет уже 15 %.
Еще, что касается иностранца-ВКС, не забывайте, что налогообложению по ставке 13 % подлежат не любые доходы, получаемые им, а только доходы от осуществления трудовой деятельности.
В письме № 03-04-06/55674 от 07.08.2018 Минфин также напоминает, что доходы высококвалифицированного специалиста-нерезидента РФ, не связанные с его трудовой деятельностью, подлежат обложению НДФЛ по ставке 30 %.
Расчет ИПН при доходе работника менее 25 МРП в 2021 году
На основании п.1 Ст.353 Налогового кодекса РК:
Сумма облагаемого дохода РАБОТНИКА определяется в следующем порядке:
сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период
сумма корректировки дохода за налоговый период, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 настоящего Кодекса
сумма налоговых вычетов в порядке, указанном в статье 342 настоящего Кодекса.
При этом сумма облагаемого дохода работника, определенная пунктом 1 настоящей статьи, уменьшается на 90 процентов, если начисленный доход работника за налоговый период не превышает 25-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.
*Для справки: Размер МРП с 01.01.2021 года равен 2 917 тенге. Соответственно корректировка 90% применяется к доходу работника от 1 до 72 925 тенге
Законом РК О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» от 10.12.2020 года, норма по применению корректировки при исчислении ИПН в размере 90% была перенесена из пп.49 п.1 Ст.341 НК РК в п. 1-1 Ст.353 (с 01.01.2021г.).
Это говорит о том, что корректировка 90% дохода менее 25 МРП применяется только в отношении ИПН. При расчете социального налога, отчислений и взносов на ОСМС корректировка 90% НЕ ПРИМЕНЯЕТСЯ с 01.01.2021 года
Ст.343 НК РК:
Особенности применения налоговых вычетов у налогового агента
1. Налоговые вычеты, за исключением налоговых вычетов в виде обязательных пенсионных взносов, по взносам на обязательное социальное медицинское страхование и по пенсионным выплатам, указанным в пункте 1 статьи 345 настоящего Кодекса, применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании:
1) заявления физического лица о применении налоговых вычетов;
2) копий подтверждающих документов. Такие копии хранятся у налогового агента в течение срока исковой давности, установленного пунктом 2 статьи 48 настоящего Кодекса.
2. При смене в течение календарного года налогового агента, за исключением случаев его реорганизации, непримененная сумма налогового вычета, образовавшаяся у предыдущего налогового агента, не учитывается у нового налогового агента.
Положение настоящего пункта не распространяется на стандартные вычеты, предусмотренные подпунктами 2) и 3) пункта 1 статьи 346 настоящего Кодекса, по которым превышение налогового вычета, образовавшееся у предыдущего налогового агента, учитывается у нового налогового агента в пределах, установленных настоящим Кодексом. При этом физическое лицо предоставляет справку о расчетах с физическим лицом, выданную предыдущим налоговым агентом.
3. Физическое лицо вправе применить за налоговый период определенный вид налогового вычета только у одного налогового агента, за исключением налоговых вычетов в виде обязательных пенсионных взносов и по взносам на обязательное социальное медицинское страхование.
4. В случае если налоговые вычеты не применены налоговым агентом к доходу физического лица по причине обращения физического лица позже даты удержания индивидуального подоходного налога с такого дохода, то физическое лицо вправе представить налоговому агенту, производившему удержание индивидуального подоходного налога с такого дохода, заявление и подтверждающие документы, на основании которых налоговый агент производит перерасчет доходов в пределах срока исковой давности, предусмотренного пунктом 2 статьи 48 настоящего Кодекса.
С учетом вышеизложенного делаем выводы:
Примеры расчета
1. Доход работника 68 000 тенге. Основное место работы. Заявление на применение вычета в 1 МЗП
ОПВ: 68 000 х 10% = 6 800 тенге
ВОСМС: 68 000 х 2% = 1 360 тенге
Расчет корректировки: 68 000 – 6 800(ОПВ 10%) – 1 360(ВОСМС 2%) – 42 500(1 МЗП) = 17 340 х 90% = 15 606 тенге
Соц.отчисления: 68 000 – 6 800(ОПВ 10%) = 61 200 х 3,5% = 2 142 тенге
ООСМС: 68 000 х 2% = 1 360 тенге
2. Доход работника 68 000 тенге. Совместительство. Заявление на применение вычета в 1 МЗП написано по Основному месту работы
ОПВ: 68 000 х 10% = 6 800 тенге
ВОСМС: 68 000 х 2% = 1 360 тенге
Расчет корректировки: 68 000 – 6 800(ОПВ 10%) – 1 360(ВОСМС 2%) = 59 840 х 90% = 53 856 тенге
ИПН: 68 000 – 6 800(ОПВ 10%) – 1 360(ВОСМС 2%) – 53 856(корректировка 90%) = 5 984 х 10% = 598 тенге
Соц.отчисления: 68 000 – 6 800(ОПВ 10%) = 61 200 х 3,5% = 2 142 тенге
ООСМС: 68 000 х 2% = 1 360 тенге
ПОРЯДОК РАСЧЕТА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
Многие люди, особенно те, кто впервые устраиваются на работу, уверены, что их заработная плата будет такой, которую им озвучили на собеседовании. Стоит различать, что заработная плата и оклад – это не одно и то же. Исполняя свои обязанности на работе, Вы получаете доход, с которого по законодательству Республики Казахстан должны вычитаться определённые отчисления в пользу государства. Именно поэтому может возникнуть ситуация, когда в трудовом договоре у Вас будет прописана одна сумма, а при начислении зарплаты Вы получите сумму меньше заявленной.
Оклад – это фиксированная сумма, которая прописывается в трудовом договоре. От этой суммы производятся все необходимые вычеты, в итоге Вы получаете заработную плату, так называемую «чистую» зарплату или зарплату «на руки».
Какие факторы влияют и, как рассчитать зарплату в Казахстане?
Вычеты с заработной платы
Для большинства работников с оклада ежемесячно производятся два вычета: обязательные пенсионные взносы (ОПВ) и индивидуальный подоходный налог (ИПН).
Согласно статьи 25 Закона РК «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» работники обязаны производить отчисления в единый накопительный пенсионный фонд в размере 10% от дохода (оклада). Однако, существуют ограничения в виде максимально возможного дохода для исчисления обязательных пенсионных взносов, который равен 75-ти минимальным размерам заработной платы (75 МЗП (2 121 300 тнг на 2018 год)).
В 158 статье Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) установлена такая же ставка, которая используется при исчислении ОПВ, в 10% от дохода, но с некоторыми отличиями в пользу работника. Налоговым кодексом предусмотрена сумма, не облагающаяся подоходным налогом, в размере 1 МЗП (28 284 тнг на 2018 год), который ежегодно меняется в большую сторону.
Стоит также упомянуть, что кроме ОПВ и ИПН существуют другие отчисления от дохода, такие как социальный налог и социальные отчисления. Подобные вычеты не отражаются на Вашей зарплате, и их выплачивает работодатель из своего бюджета за каждого сотрудника.
С 2017 года в Казахстане функционирует новая реформа в области здравоохранения в виде обязательного социального медицинского страхования (ОСМС), которая также предусматривает отчисления и вычеты как с работодателя, так и с сотрудника:
Порядок расчета заработной платы
Вы можете воспользоваться онлайн калькулятором, который автоматически производит все действия —калькулятор зарплаты.
Для расчета Вам необходимо будет знать минимальный размер заработной платы (МЗП) на текущий год и, соответственно Ваш оклад, прописанные в трудовом договоре.
Итогом будет та самая сумма, которую бухгалтерия Вам начислит с оклада.
Расчет соц. налога, соц. отчислений и взносов ОСМС
Перечисленные ниже вычеты не влияют на итоговую заработную плату работника.
Социальные отчисления СO = (Оклад — ОПВ) х 0,035
Взносы ОСМС от зарплаты работника = Оклад х 0,01 (минимальная сумма оклада для исчисления — 1 МЗП(28 284 тнг на 2018 год), максимальная — 15 МЗП (424 260 тнг на 2018 год)). Ставка 1% действует с 2020 года, до этого времени взносы ОСМС за работников не производятся.
Социальный налог СН = (Оклад — ОПВ) х 0,095 — СО — ОСМС
Обратный расчет заработной платы
Из вышеописанного алгоритма можно вывести формулу для обратного расчета оклада по зарплате «на руки» (ЗП).
Подобный обратный расчет будет неточным для больших заработных плат, где исчисляемый ОПВ превышает 75-тикратный минимальный размер заработной платы (75 МЗП (2 121 300 тнг на 2018 год)).
Примеры расчетов зарплат
Пример 1
Исходные данные для прямого расчета ЗП:
Пример 2
Рассмотрим пример обратного расчета зарплаты. Предположим, что в выписке из бухгалтерии или банковского счета сумма к начислению у нас 112 178.4 тенге. Посчитаем наш оклад:
Пример 3
Рассчитаем оклад от зарплаты полученной в первом примере 75 728.4: