Что будет если не сдавать сзв м на директора
Что будет если не сдавать сзв м на директора
Комментарий
В отношении руководителя организации, который является ее единственным участником (учредителем), подавать отчет по форме СЗВ-М нужно независимо от факта выплаты ему вознаграждения и заключения с ним трудового договора. К такому выводу пришли специалисты отделения ПФР по г. Москве и Московской области в письме от 05.07.2021 № Т-20930/1-08/25023.
Обоснование тому следующее. Назначение директора – единственного учредителя общества оформляется решением такого учредителя общества, это значит, трудовые отношения с директором как с работником оформляются не трудовым договором, а решением единственного участника (определение ВАС РФ от 05.06.2009 № ВАС-6362/09). Соответственно, такие отношения характеризуются как трудовые на основании трудового договора. А при осуществлении гражданами работы на основании трудовых договоров, сведения о них по форме СЗВ-М подаются независимо от фактического осуществления выплат и иных вознаграждений.
Кроме того, ведомство отметило, что обязанность по представлению СЗВ-М распространяется даже на те организации, которые не ведут хозяйственную деятельность.
Обратите внимание, с 30 мая 2021 года действует новая форма указанного отчета и порядок его заполнения (постановление Правления ПФ РФ от 15.04.2021 № 103п). И в соответствии с обновленным порядком руководители – единственные учредители вошли в список лиц, в отношении которых подача СЗВ-М стала обязательной (см. комментарий). Однако специалисты ведомства в комментируемом письме об этом не упоминают.
Вместе с тем ПФР и раньше требовал подавать отчет по форме СЗВ-М на единственного учредителя, который одновременно является еще и руководителем организации, причем независимо от того, выплачивается ему зарплата или нет (письмо ПФР от 29.03.2018 № ЛЧ-08-24/5721).
Напомним, за непредставление в срок либо представление неполных и (или) недостоверных сведений по форме СЗВ-М предусмотрен штраф в размере 500 руб. в отношении каждого застрахованного лица (ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ).
Отчет СЗВ‑М в 2021 году
Контур.Бухгалтерия — 14 дней бесплатно!
Кадровый учет и отчеты по сотрудникам, зарплата, пособия, командировочные и удержания в удобном бухгалтерском веб-сервисе
СЗВ-М — ежемесячная форма отчета по сотрудникам. В 2021 году СЗВ-М нужно регулярно сдавать в Пенсионный фонд. Расскажем, кто и в какие сроки сдает отчет СЗВ-М и что делать, если в форму закралась ошибка.
Кто сдает отчет СЗВ-М в 2021 году
В форму СЗВ-М должны быть внесены сведения о сотрудниках, которые работают на вас как предпринимателя или на вашу компанию на основании официальных договоров — трудового, гражданско-правового или ученического. Внесение не зависит от того, вела ли компания или ИП деятельность в отчетном периоде, вам в любом случае нужно застраховать всех сотрудников и предоставить информацию о них в ПФР. Также имейте в виду, что у СЗВ-М нет нулевой формы. Так что этот отчет обязателен для любого работодателя:
Предприниматели, адвокаты, нотариусы, детективы, которые работают без сотрудников, не сдают СЗВ-М. Данные за себя в отчет включать не нужно (п. 2.2 ст. 11 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ). Фирмы, в штате которых нет ни одного сотрудника, тоже освобождены от сдачи отчета, но только при условии, что управлением занимается сторонняя управляющая компания. В СЗВ-М нужно включать директора, даже если он единственный участник и собственник имущества организации и с ним не заключен договор.
Сроки сдачи СЗВ-М в 2021 году
Данные нужно подавать каждый месяц. Если страхователь хочет, например, сдать информацию в Пенсионный фонд России за октябрь, то нужно это сделать до 15 ноября — это число определено в пункте 2.2 статьи 11 ФЗ от 01.04.1996 № 27-ФЗ. Если 15-е число месяца (после отчетного) выпадает на выходной, то сроки сдачи продлеваются до первого последующего рабочего дня.
Точные даты сдачи СЗВ-М и других отчетов в 2021 году можете посмотреть в нашем бухгалтерском календаре. Сроки сдачи отчетов за 2021 года с учетом выходных:
Региональные отделения ПФР могут выставить графики сдачи отчетов для компаний. Такие графики есть во Владимирской, Новосибирской и Еврейской автономной областях. Особое внимание на график нужно обращать тем, кто сдает бумажный отчет. ПФР считает, что так спасает бизнесменов от очередей. За нарушение графика отделения нет штрафа — главное, отчитаться до 15 числа.
Отчет нужно сдать до 15 числа, но закон разрешает сделать это раньше срока, если вы уверены, что до конца месяца не возьмете на работу новых сотрудников или исполнителей по ГПД. Однако не советуем сдавать отчет раньше, чем кончится отчетный месяц. Иначе ПФР вышлет отрицательный протокол. Это нужно, чтобы избежать неполного отчета: вы сдаете отчет 25 октября и в последние дни месяца принимаете на работу еще одного сотрудника.
Кроме ПФР, СЗВ-М нужно выдавать сотрудникам по их письменному запросу. На это есть пять календарных дней с даты обращения. Если письменного запроса нет, то и выдавать СЗВ-М не обязательно. Выдавайте сотрудникам выписку из СЗВ-М, в которой есть данные только о нем, персональные данные других сотрудников нельзя раскрывать третьим лицам. Также выписку передавайте сотруднику в день увольнения или прекращения гражданско-правового договора.
Как и куда сдавать СЗВ-М в 2021 году
Правило остается неизменным с 2016 года. Если в компании или у ИП 25 сотрудников и больше, сдавать отчет надо в электронном формате с усиленной квалифицированной электронной подписью. Если 24 и меньше — можно сдать на бумаге. По обоим вариантам сроки одинаковые — до 15-го числа месяца, следующего за отчетным. За неверную форму отчета вас оштрафуют на 1 000 рублей, поэтому не забудьте перейти на электронный формат, когда возьмете на работу двадцать пятого сотрудника.
В Контур.Бухгалтерии вы можете автоматически сформировать электронный СЗВ-М и быстро его отправить, если данные на сотрудников ранее были внесены в систему.
Сдать СЗВ-М нужно в территориальное отделение ПФР по месту жительства ИП или по месту регистрации компании. Если у организации есть обособленное подразделение с сотрудниками, которым оно самостоятельно платит зарплату, — сдайте отчет по месту нахождения обособки. Однако если у ОП нет своего счета или же зарплата его сотрудникам поступает из головного офиса, данные о сотрудниках такого подразделения надо включать в общий отчет по головной организации.
Как и когда корректировать СЗВ-М в 2021 году
В ответ на отчет СЗВ-М вам могут направить уведомление с кодом ошибки 50, 20 или 30. Код 50 означает, что отчет не принят. Код 30 и 20, что принят частично. Всего Фонд может выявить 14 ошибок, они перечислены в таблице 7 постановления Правления ПФР от 07.12.2016 г. № 1077п.
Для каждой ошибки свои правила корректировки. В ответ на ошибку 50 нужно сдать отчет заново, а по недочетам, установленным кодами 20 и 30, — отправить дополняющий отчет. Для того чтобы исправить ошибку у вас есть 5 рабочих дней со дня получения уведомления.
Отчеты СЗВ-М делятся на три типа: исходный (код «Исходная»), дополняющий (код «Дополняющая») и отменяющий (код «Отменяющая»). Исходный сдают в первый раз, дополняющий — если исходный отчет надо дополнить ранее не поданными сведениями, которые нужно учесть в отчете, и отменяющий — если вы совершили ошибку и хотите отменить ранее представленные неверные сведения.
Код 30 появляется, если вы неправильно указали номер СНИЛС, ФИО, статус ИЛС. Чтобы исправить ошибку с кодом 30, сначала подайте отменяющую форму на тех сотрудников, по которым были ошибки в отчете. Информация должна быть в исходной форме (с ошибкой). А затем подайте дополняющую форму на этих работников с исправленными данными.
Код 20 указывают, когда в СЗВ-М нет ИНН или в нем допущена ошибка. При отсутствии ИНН сдайте дополняющую форму с исправленным номером налогоплательщика. Если в ИНН была ошибка, сначала сдайте отменяющую форму, а затем дополняющую.
Если ПФР направит вам уведомление об ошибке, вы можете подать дополняющий отчет в течение 5 дней только по тем сотрудникам, которые указаны в уведомлении. Если вы заметили и исправили ошибку раньше ПФ, то штрафа получится избежать, кроме случаев отсутствия сведений о сотрудниках в исходном отчете.
Какие разделы входят в СЗВ-М в 2021 году
Всего в отчете четыре раздела. Что в них должно быть?
Бумажный СЗВ-М подписывает руководитель организации (доверенное лицо) или ИП. Печать проставляется при наличии. Электронную форму заверяют усиленной квалифицированной электронной подписью.
Штрафы за несдачу СЗВ-М в 2021 году
За каждого застрахованного сотрудника, данные по которому не были переданы в ПФР в составе отчета, грозит штраф в размере 500 рублей. Получается, что если хотя бы на день просрочить отчет по 30 сотрудникам, придется заплатить 15 000 рублей штрафа. Аналогичное наказание грозит за ошибки в отчете — 500 рублей за каждого сотрудника с ошибкой. Должностных лиц организации тоже могут оштрафовать на 300–500 рублей. Уплатить штраф нужно не позднее 60 дней со дня вступления в силу постановления об административном штрафе.
Штрафа можно избежать, если в СЗВ-М допущена незначительная ошибка или в отчете забыли указать пару сотрудников. Сумму штрафа можно снизить через суд. Там нужно указать, по какой причине были допущены ошибки или пропущены сроки сдачи. Обычно суд считает уважительными, например, внезапную болезнь бухгалтера, технические неполадки в программе и т.п. Смягчающими обстоятельствами будет первая просрочка, незначительная просрочка, признание нарушения и самостоятельное устранение.
За сдачу бумажной формы СЗВ-М вместо электронной грозит штраф 1000 рублей.
Сдавайте СЗВ-М в сервисе Контур.Бухгалтерия. Сервис сам заполнит отчет и проверит его перед отправкой. Отчитывайтесь онлайн, ведите бухучет в Контур.Бухгалтерии, начисляйте зарплату, обменивайтесь электронными документами с контрагентами и контролируйте финансы компании прямо в сервисе. Первые 14 дней работы — бесплатно для всех новых пользователей!
Какой штраф за несдачу отчета СЗВ-М?
Из истории вопроса: назначение СЗВ-М
В рамках антикризисных мер, принятых Правительством на 2016 год, в закон «О страховых пенсиях» от 28.12.2013 № 400-ФЗ, была введена ст. 26.1. Ею установлен новый порядок в отношении выплаты страховой пенсии и фиксированной части к ней в отношении работающих пенсионеров (ч. 2 ст. 3 закона «О приостановлении действия отдельных положений законодательных актов» от 29.12.2015 № 385-ФЗ):
Для ежемесячного мониторинга информации о работающих пенсионерах органами ПФР и была введена форма отчетности СЗВ-М. Она же позволила пенсионерам самостоятельно не представлять сведения о своей занятости в ПФР, эта обязанность возложена теперь на работодателя.
Однако право представить в ПФР заявление о факте осуществления (прекращения) им работы у пенсионера все же остается. Он может воспользоваться им для ускорения процесса начала индексации своей пенсии после увольнения.
Нестандартные ситуации, возникающие при заполнении формы СЗВ-М
Разберемся в нестандартных для таких случаев ситуациях, по которым и возникает у страхователей большинство вопросов.
Начиная с отчета за май 2021 действует новая форма СЗВ-М (утв. постановлением Правления ПФ РФ от 15.04.2021 № 103п). Скачать ее можно у нас на сайте, а прочитать об изменениях в ней подробнее можно здесь.
Главным принципом при решении вопроса о включении сведений о физических лицах в СЗВ-М является следующее:
Таким образом, не имеет значения для целей заполнения формы следующее (письма ПФР от 06.05.2016 № 08-22/6356, от 27.07.2016 № ЛЧ-08-19/10581):
Такие особенности заключения договоров с физическим лицом, как работа на условиях совместительства / совмещения профессий, также значения не имеют.
Можно ли избежать штрафа, если вы забыли включить в СЗВ-М кого-то из сотрудников? Получите бесплатный пробный доступ к системе КонсультантПлюс и узнайте как суды различных уровней решали этот вопрос.
Какие ошибки допускают бухгалтеры при заполнении СЗВ-М читайте в материале «Самые частые ошибки в СЗВ-М».
Не попадают в форму разве что иностранные граждане — высококвалифицированные специалисты, временно пребывающие в РФ, которые не застрахованы в системе обязательного пенсионного страхования (ст. 7 закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ).
ВАЖНО! Из вышесказанного следует: отчет по форме СЗВ-М нулевым (с пустой таблицей) быть не может.
Об одной из нестандартных ситуаций, возникающих при сдаче отчетности, читайте в статье «Сдавать ли СЗВ-М на руководителя — единственного учредителя?».
Штрафуют за несданную СЗВ-М, сданную не вовремя (опоздание) или с ошибками
Ст. 17 закона № 27-ФЗ установлена ответственность за следующие нарушения по форме СЗВ-М:
За любое из указанных нарушений предусмотрен штраф в размере 500 руб. за каждого работника, сведения о котором подлежат включению в форму за отчетный период.
ВАЖНО! Любая незначительная ошибка при заполнении формы, трактуемая органами ПФР как недостоверность в представлении сведений, приведет к штрафу, начисляемому на все количество застрахованных лиц, указанных в отчетности. В случае неуплаты или неполной уплаты финансовых санкций ПФР взыскивает задолженность в судебном порядке (ч. 15, 16, 17 ст. 17 закона № 27-ФЗ).
Таким образом, значительные санкции для страхователя могут возникнуть по причине случайной ошибки, исключить которую просто невозможно вследствие технического или человеческого фактора.
Как сложилась судебная практика по вопросам нарушения сроков сдачи СЗВ-М вследствие технической ошибки, узнайте в материале от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и читайте выводы судей бесплатно.
Для осторожных страхователей можно порекомендовать использовать ресурсы онлайн-сервиса «Узнай свой/чужой ИНН» на сайте ФНС по адресу: https://service.nalog.ru/inn.do.
Об обязательности указания некоторых сведений при заполнении формы читайте в статье «ИНН в форме СЗВ-М стал не обязательным»
За непредставление (если не сдан отчет) и несвоевременную сдачу (просрочка) ответственность одинакова
Особое внимание хочется обратить на следующее. Законодательством не установлены различия между несвоевременной сдачей СЗВ-М и ее непредставлением в органы ПФР. В обоих указанных случаях штраф будет одинаковым – по 500 руб. начислят за всех работников, сведения на которых не сданы или просрочены.
Заметим, что аналогичная ответственность в НК РФ несколько мягче. Например, непредставление или просрочка 2-НДФЛ «стоят» дешевле — 200 руб. за документ (ст. 126 НК РФ). А на 500 руб. штрафуют лишь за те справки, сведения в которых оказались недостоверными (ст. 126.1 НК РФ). При этом есть возможность избежать ответственности — при условии обнаружения и исправления ошибок до того, как их найдут проверяющие.
В каких ситуациях можно просить о снижении суммы штрафа за просрочку СЗВ-М, читайте в статьях:
Считаете, что при назначении штрафа не учтены смягчающие обстоятельства, обращайтесь в суд. Подробнее в материале «[ЛАЙФХАК] Не согласны со штрафом за СЗВ-М? Идите сразу в суд».
Реквизиты для уплаты штрафа за просрочку СЗВ-М см. здесь.
Административный штраф на руководителя
А вот с предпринимателями ситуация недавно изменилась. Если ИП выступает и страхователем для наемного персонала и должностным лицом, выписать ему 2 штрафа нельзя. Речь об административном штрафе по ст. 15.33.2 КоАП РФ. Его больше не должны применять в отношении индивидуальных предпринимателей. Соответствующее дополнение в указанной статье появилось благодаря закону от 16.12.2020 № 444-ФЗ.
Закон вступил в силу 27.12.2019. Но по факту штрафы были отменены уже в феврале 2019 года Конституционным судом (постановление от 04.02.2019 № 8-П). КС тогда указал, что наказывать ИП, который уже был оштрафован за несдачу персонифицированной отчетности как страхователь (ст. 17 закона «О персучете» от 01.04.1996 № 27-ФЗ), еще и по ст. 15.33.2 КоАП РФ неправомерно. Получается двойная ответственность, а это недопустимо.
Итоги
К заполнению и соблюдению сроков сдачи рассматриваемой формы стоит подходить внимательно. Штраф за отчет СЗВ-М в компаниях с большой численностью персонала может вылиться в значительные суммы. Ведь рассчитывают его по количеству застрахованных физических лиц, сведения о которых, по мнению органов ПФР, должны быть включены в форму в отчетном периоде.
Если руководитель компании является одновременно ее единственным учредителем, нужно ли включать его в отчеты для ПФР и налоговой? Расставим все точки над «i» в этой статье.
В чем сложность вопроса
В нашей стране нередки ситуации, когда единственный учредитель организации и ее генеральный директор — это одно физическое лицо. По статистике в каждом третьем субъекте малого предпринимательства управление осуществляет сам собственник бизнеса.
Особенность его правового положения в том, что трудовой договор с единственным учредителем — директором заключать не нужно (такова позиция Минтруда, см. Письмо от 24.03.2020 № 14-2/В-293). На должность он назначает сам себя решением единственного участника (ст. 16 ТК РФ). Однако выплаты в пользу руководителя считаются производимыми в рамках трудовых правоотношений (Письмо Минфина от 20.11.2019 г. № 03-12-13/89698).
Закономерно возникает вопрос: как оформлять и сдавать отчеты таким компаниям в 2021 г., и нужно ли включать в них сведения по генеральному директору.
Нужно ли сдавать РСВ на руководителя-единственного учредителя
Директор, который является единственным участником фирмы, относится к категории застрахованных лиц по обязательному социальному страхованию (см. Приказ Минсоцразвития от 08.06.2010г. № 428н). На случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством он относится к сотрудникам, работающим по трудовому договору. То есть на выплаты в его пользу начисляем страховые взносы в общем порядке.
Соответственно, такой руководитель включается в расчет по страховым взносам (РСВ). Этот документ направляется в ФНС ежеквартально, до 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Важно: наличие или отсутствие выплат в пользу директора никак не влияет на обязанность сдавать отчетность. Если руководитель не получал вознаграждения в отчетном периоде, следует подать расчет с нулевыми показателями.
Вот, как выглядит заполнение «нулевого» РСВ (см. Письмо Минфина от 18.08.2020 г. № 03-15-05/72515):
Включать ли директора-единственного учредителя в СЗВ-М
С мая 2021 г. утвержден новый бланк и правила заполнения сведений СЗВ-М (см. Постановление Правления ПФР от 15.04.2021 № 103п).
Пенсионный фонд недвусмысленно дал понять всем компаниям: в отчет необходимо внести все сведения о застрахованных лицах, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование, в том числе на о директорах, являющихся единственным собственником бизнеса.
А именно: названное постановление делает ссылку на ст. 7 Закона от 15.12.2001 № 167 «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», в этой норме есть указание на руководителей — единственных учредителей. Таким образом, теперь оспорить позицию о включении гендиректора в СЗВ-М не удастся.
Образец СЗВ-М, который примет ПФР за июнь 2021 г.
Форма СЗВ-М подается в ПФР ежемесячно, не позднее 15-го числа месяца, который следует за отчетным. Если крайний срок выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то страхователи вправе отчитаться в ближайший следующий рабочий день.
Подготовка электронных отчетов под требования ПФР, автоматическая проверка на ошибки, круглосуточная поддержка и консультации — онлайн-сервис для отчетности в ПФР через Онлайн-Спринтер от Такском.
Нужно ли сдавать СЗВ-ТД при приеме и увольнении директора — единственного участника
Сведения по форме СЗВ-ТД подаются с 1 января 2021 г. в следующие сроки:
Если трудового договора с генеральным директором нет, то и подавать СЗВ-ТД на него не нужно (см. Письмо Минтруда от 24.03.2020 г. № 14-2/В-293).
В обоснование своей позиции Министерство труда приводит следующий аргумент: согласно ч.2 ст. 273 ТК РФ, к трудовым не относятся отношения, которые возникают между организацией и ее руководителем, если последний является одновременно и единственным учредителем юрлица.
Подавать ли СЗВ-СТАЖ в конце 2021 года
Форму СЗВ-СТАЖ организации подают в ПФР по итогам отчетного года — не позднее 1 марта следующего года. Бланк был утвержден постановлением Правления Пенсионного фонда от 06.12.2018 № 507п.
Многие ошибочно полагают, что отчет подается только на лиц, с кем у компании заключен трудовой договор. Но учитывая мнение чиновников (см. Письмо Минтруда от 16.03.2018 № 17-4/10/В-1846), СЗВ-СТАЖ необходимо сдавать, даже если в компании числится только один единственный учредитель — генеральный директор, с которым не заключен трудовой договор и которому выплачивалась зарплата.
Ниже пример заполнения отчета. Если зарплата не начислялась, укажите код «НЕОПЛ».
Штраф за несвоевременную сдачу СЗВ-М
Ведущий экономист-консультант «Что делать Консалт»
Консультация эксперта
Штраф за несвоевременное представление формы СЗВ-М ‒ одно из самых распространённых нарушений в части отчётности в ПФР, которое оспаривается в суде. Наш эксперт Татьяна Чапаева рассмотрела смягчающие обстоятельства, а также судебную практику, при которой страхователь смог избежать или снизить штрафные санкции за непредставленный отчёт СЗВ-М или представленный не в срок.
Вышестоящие органы ПФР крайне редко отменяют штрафы. Снижение штрафа Законом о персонифицированном учёте не предусмотрено. Поэтому добиваться отмены санкций госорганов организациям и ИП приходится в суде. При несогласии с размером штрафа рекомендуем сразу обращаться в арбитражный суд. Административные штрафы по СЗВ-М назначает мировой суд по протоколам, которые составляют сотрудники ПФР.
Закон о персонифицированном учёте предусматривает для компаний штраф в размере 500 руб. в отношении каждого застрахованного лица ( ст. 17 Закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ ):
На ИП этот штраф не наложат ( прим. к ст. 15.33.2 КоАП РФ). За нарушение срока сдачи СЗВ-М его оштрафуют только по статье 17 Закона о персонифицированном учёте.
Если вы не сдали форму СЗВ-М вовремя, штраф составит 500 руб. за каждое застрахованное лицо, сведения о котором вы должны были указать в этой форме. Если к ранее представленным сведениям за отчётный период вы дополнительно представите сведения о застрахованных лицах, в отношении которых за этот период они не были представлены вовремя, вас также оштрафуют на 500 руб. за каждое застрахованное лицо, сведения о котором вы должны были указать ранее (ст. 17 Закона о персонифицированном учёте, п. 40 Инструкции, утв. Приказом Минтруда России от 22.04.2020 № 211н).
Срок давности составляет три года с даты, когда территориальный орган ПФР узнал или должен был узнать о вашем нарушении. В этот срок он должен вынести решение о привлечении вас к ответственности (ст. 17 Закона о персонифицированном учёте).
Что учитывают суды при отмене или снижении штрафов в случае непредставления или представления отчёта СЗВ-М не в срок
Отменить штраф можно, если арбитражный суд признал недействительным решение территориального органа ПФР о привлечении к ответственности либо отказал в удовлетворении требования территориального органа ПФР о взыскании штрафа.
Рассмотрим смягчающие обстоятельства, на которые можно сослаться в суде.
Заявляя в суде о наличии смягчающих обстоятельств, действуйте по принципу «чем больше, тем лучше». Поэтому при рассмотрении дела об административном правонарушении представьте все документы, которые, на ваш взгляд, говорят о наличии у вас смягчающих обстоятельств. Например, письма контрагентов, по чьей вине вы не смогли своевременно сдать отчётность, справка о состоянии расчётов по налогам, документы о материальном положении и составе семьи и т. п.
При назначении штрафа суд будет рассматривать не только смягчающие, но и отягчающие обстоятельства (например, повторное нарушение) ( ч. 2 ст. 4.1 КоАП РФ ).
При обжаловании решения территориального органа ПФР в вышестоящий орган вы также можете просить о его отмене по тем же основаниям ( ст. 17 Закона о персонифицированном учёте ).
Обстоятельства, которые исключают производство по делу об административном правонарушении
Суд не будет рассматривать или прекратит административное дело о нарушениях при подаче сведений персонифицированного учёта, если есть следующие обстоятельства:
По нашему мнению, основанием для прекращения производства по делу или отмены постановления о назначении наказания могут стать в том числе следующие нарушения:
Положительная судебная практика, в ходе которой организации удалось отстоять штрафные санкции по СЗВ-М
На практике в суде штрафы отменяют в следующих случаях:
— у работника нет отчества, но в форме оно ошибочно указано, при этом остальные данные (фамилия, имя, СНИЛС, ИНН) указаны верно ( Постановление Девятнадцатого ААС от 17.09.2019 № 19АП-4812/2019);
— в электронной форме СЗВ-М фамилия, имя и отчество работника некорректно разнесены по соответствующим графам, из-за чего автоконтроль в программе отделения ПФР не принял сведения по работнику. В частности, в графе «Имя» ничего не указано, а в графе «Отчество» указаны и имя, и отчество ( Постановление АС Западно-Сибирского округа от 14.12.2018 № Ф04-5648/2018);
Штраф по СЗВ-М, если исходная форма была подана вовремя, но с ошибкой в номере отчётного периода могут отменить, если:
Кроме того, опечатка в периоде, как правило, не мешает отделению ПФР сопоставить ранее поданные формы с истекшими периодами, чтобы понять, за какой период на самом деле представлена форма с опечаткой. Например, если страхователь подал исходную СЗВ-М за май 6 июня, но по ошибке указал в форме отчётный период «06» (июнь), то очевидно, что это форма за май, а не за июнь, ведь на момент подачи июнь ещё не закончился и страхователь за этот месяц никак не мог отчитаться ( Постановление АС Уральского округа от 05.11.2019 № Ф09-7437/19).
Одно из самых частых оснований, по которому удаётся снизить штраф за опоздание с СЗВ-М, ‒ незначительная просрочка ( Постановление АС Западно-Сибирского округа от 28.04.2021 по делу № А45-26682/2020).
Судебные споры при просрочке сдачи СЗВ-М в связи с поломкой техники
Технические неполадки со стороны Фонда/оператора ЭДО. Компания в последний день, установленный для сдачи отчётности, попыталась сдать СЗВ-М в электронном виде, но не смогла. У оператора электронного документооборота отчёт проходил, однако ПФР из-за технических ошибок и сбоя в системе его не принимал. Только спустя несколько дней Фонд всё же принял документ. Но так как форма была принята позже срока сдачи отчётности, организация получила штраф ( Определение ВС от 08.08.2019 № 309-ЭС19-12439 ; Постановление АС УО от 22.04.2019 № Ф09-1882/19 ). Судьи всех инстанций признали привлечение к ответственности неправомерным по следующим причинам.
Отчётность считается сданной, когда её принял оператор ЭДО или территориальный орган ПФР. Подтверждение от оператора ЭДО, что форма СЗВ-М сдана в срок, было, а то, что до Фонда она не дошла в срок ‒ не вина страхователя. Опоздание произошло из-за некорректной работы программного обеспечения. Повлиять на это страхователь никак не мог.
Суд отменил штраф за опоздание с отчётностью из-за ошибки в шифровании ( Постановление АС СКО от 29.11.2018 № А32-840/2017 ).
Технические неполадки со стороны страхователя. Страхователя оштрафовали за то, что он представил СЗВ-М на три дня позже установленного срока по техническим причинам. Оспорить штраф компания пыталась в суде, ссылаясь на то, что программа СЗВ-М в последний день срока не работала, а починить её возможности не было, так как программист находился в отпуске.
В Постановлении АС ПО от 25.11.2019 № Ф06-55125/2019 фирме, которая не представила отчёт вовремя из-за отсутствия интернета, удалось в суде снизить штраф за опоздание с СЗВ-М в 10 раз.
В Постановлении АС ДВО от 26.06.2020 № Ф03-2007/2020 суд учёл этот факт, а также наличие других обстоятельств, входящих в стандартный набор, и вообще отменил штраф.
Судебная практика по невключённым сотрудникам
Верховный суд в Определении ВС РФ от 20.12.2019 № 306-ЭС19-23114 указал, что, поскольку первичные сведения были сданы вовремя, а компания обнаружила и исправила свою ошибку до того, как её выявили сотрудники ПФР, привлекать компанию к ответственности нельзя. Ведь так страхователь реализовывает своё право на исправление отчётности, предусмотренное Законом от 01.04.1996 № 27-ФЗ. Страхователь должен быть заинтересован в самостоятельном и быстром исправлении ошибок (что в интересах застрахованных лиц), а неприменение санкций как раз это стимулирует.
Верховный Суд тогда указал, что, если страхователь дополнил СЗВ-М после уведомления от Фонда, штрафовать его также нельзя ( Определение ВС РФ от 05.07.2019 № 308-ЭС19-975 ).
Отметим также, что много решений и арбитражных судов, в которых они отклоняют довод Фонда о том, что дополнение нельзя считать исправлением, поскольку ранее сведения по указанным лицам не представлялись (постановления АС ВСО от 18.06.2020 № Ф02-2153/2020 ; АС СЗО от 15.06.2020 № Ф07-6390/2020 ; АС ДВО от 28.05.2020 № Ф03-2013/2020 ; АС ВВО от 20.03.2020 № Ф01-9087/2020 ).
Таким образом, если вы вовремя исправили ошибку и дополнили форму СЗВ-М, можете смело спорить с проверяющими. Суды были и остаются на стороне страхователя, так что шансы выиграть спор довольно высоки.
Судебная практика о внесении в СЗВ-М корректировок
Если вы сдали СЗВ-М вовремя, но после окончания срока представления отчётности обнаружили ошибку и уточнили сведения до того, как ошибку выявили сотрудники Фонда, санкций быть не должно.
Опечатка в типе формы. Организация с соблюдением установленного срока представила СЗВ-М, указав вместо типа «исхд» тип «отмн», и получила от ПФР положительный протокол входного контроля. Позже ошибка была самостоятельно исправлена (за пределами установленного срока) путём представления сведений о застрахованных лицах с указанием правильного типа формы. А ещё позднее в ответ на уведомление ПФР об устранении несоответствий в представленных сведениях была подана дополняющая форма. Арбитражный суд, разбирая дело, отметил, что ошибка при указании типа формы ‒ это явная техническая опечатка, ведь сведения в формах «отмн» и «исхд» содержались одинаковые. Состава вменённого правонарушения здесь нет, а значит, и штрафовать не за что ( Постановление АС ЦО от 13.12.2018 № Ф10-5204/2018 ). Верховный Суд в пересмотре дела отказал ( Определение ВС РФ от 21.03.2019 № 310-ЭС19-1209 ).
Опечатка в периоде. Организация вовремя сдала отчёт, но допустила ошибку в номере отчётного периода. Обнаружилась оплошность уже после истечения срока сдачи СЗВ-М, но до того, как Фонд её выявил. Арбитражный суд решение Фонда отменил, отметив, что самостоятельное выявление ошибки и её устранение до момента обнаружения ошибки Фондом говорят о возможности в таком случае не применять финансовые санкции ( Постановление АС ЦО от 31.08.2018 № Ф10-3124/2018 ). Дело дошло до Верховного Суда, который не нашёл оснований для его пересмотра ( Определение ВС РФ от 29.11.2018 № 310-КГ18-19510 ).
Неверный СНИЛС. Техническая ошибка при указании СНИЛС работника в форме СЗВ-М не приравнивается к представлению недостоверных сведений. Даже если страхователь исправил опечатку за пределами пятидневного срока, установленного для исправления ошибок в СЗВ-М, штрафовать страхователя нельзя. К такому выводу пришёл Арбитражный суд Уральского округа в Постановлении от 11.02.2021 № Ф09-8987/20.
Есть решения судебной практики и в сторону ПФР
В Постановлении АС ЦО от 18.04.2019 № Ф10-640/2019 компания не сдавала СЗВ-М, полагая, что этой обязанности у неё нет. Директор ‒ единственный учредитель, не получал доход, трудовой договор с ним не был заключён, и других работников не имелось. Фонд такую позицию не разделял и оштрафовал страхователя за несвоевременно сданную отчётность. Суды трёх инстанций встали на сторону ПФР, отметив, что отсутствие трудового договора и выплат в таких случаях роли не играет, важны фактические трудовые отношения. А потому компания должна была представлять форму СЗВ-М на директора ‒ единственного учредителя.
В Постановлении АС ПО от 12.01.2021 № А72-4156/2020 в суде рассматривался случай, когда страхователь не отчитывался о застрахованных лицах в ПФР за периоды, когда не было начислений по зарплате, за что и был оштрафован Фондом. Суды встали на сторону ПФР, отметив, что подавать СЗВ-М на работников, в том числе на тех, кто оформлен по ГПД, нужно ежемесячно даже при отсутствии выплат.
В подтверждение своих слов страхователь представил скриншоты, подтверждающие технические неполадки, и докладную записку о невозможности по указанной причине представить информацию ( Постановление АС ВСО от 26.03.2020 № А19-13913/2019 ). Как итог, одних отсылок к техническим неполадкам не хватило, чтобы убедить суд в невиновности. Компании назначили штраф в полном размере.
Судебные решения о штрафах на должностных руководящих лиц
Если компанию освободили от штрафа за несвоевременную сдачу СЗВ-М или за представление неполных сведений, это не означает, что её должностному лицу такой проступок сойдёт с рук. Наоборот. Как показывает практика, в подобных ситуациях суды не спешат идти навстречу должностным лицам.
К примеру, был случай, когда компания сдала СЗВ-М в срок, но позже обнаружила в отчёте ошибку и подала уточняющую форму. Фонд привлёк фирму к ответственности за опоздание с подачей отчёта в виде штрафа, оспорить который удалось в суде (так как ошибка в отчётности была выявлена и устранена до того, как её обнаружил ПФР). Однако за эту оплошность досталось генеральному директору: его привлекли к административной ответственности ( ч. 1 ст. 15.33.2 КоАП РФ ). Руководитель пытался доказать, что его оштрафовали за деяние, которое не признано нарушением организации, а потому штраф наложен незаконно. Но эта попытка успехом не увенчалась. КС РФ даже рассматривать жалобу не стал ( Определение КС РФ от 23.04.2020 № 824-О ).
ВАЖНО! При подготовке отчёта СЗВ-М важно сверить всех лиц, работающих в организации с данными отчёта. Дополнительная проверка в дальнейшем может исключить штрафы от ПФР.
Заключение
Если ПФР пришлёт вам протокол проверки СЗВ-М с ошибкой без уведомления, необходимо исправить отчёт. Если этого не сделать в течение пяи рабочих дней, возможно придётся заплатить штраф. Подобный спор ранее решился не в пользу страхователя, который пытался доказать, что раз Фонд не направлял в его адрес уведомление, то к нему не могут быть применены финансовые санкции ( Постановление АС СЗО от 23.04.2020 № А42-9736/2019 ). По мнению судей, протокол проверки с указанием на ошибки можно расценивать как уведомление, так как в нём содержалась информация:
Из-за отсутствия у судей единого подхода к разрешению обозначенного вопроса спрогнозировать заранее исход подобного спора довольно сложно. Но даже если отменить штраф не получилось, можно попытаться снизить его величину.
Наличие смягчающих обстоятельств может снизить, а порой избавить организацию от штрафов.
Дополнительная информация
Дополнительный материал по судебной практике по отмене штрафов СЗВ-М:
Татьяна Чапаева, ведущий экономист-консультант ООО «Что делать Консалт»